Апелляционное определение по делу № 33А-5993/2023 от 19.07.2023

Судья 1 инстанции Жидкова С.Г.

УИД 38RS0003-01-2023-000851-41

Судья-докладчик Махмудова О.С.

№ 33а-5993/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 июля 2023 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Исаковой Н.Н.,

судей Махмудовой О.С., Шуняевой Н.А.,

при секретаре Толмачевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1349/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

по апелляционной жалобе межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области на решение Братского городского суда Иркутской области от 31 марта 2023 г.

установила:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области.

Сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы составила (данные изъяты) О необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020 г.г. налогоплательщик своевременно оповещен уведомлениями.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены пени в общей сумме (данные изъяты)

Поскольку налоги и пени не уплачены, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3516/2022 от Дата изъята , который отменен Дата изъята в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме (данные изъяты), в том числе: по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в размере (данные изъяты), пени по транспортному налогу в сумме (данные изъяты) в том числе за период: с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); со Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); со Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты)

Решением Братского городского суда Иркутской области от 31 марта 2023 г. административное исковое заявление удовлетворено частично.

В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда первой инстанции отменить в части отказа в удовлетворении требований, указывает на соблюдение установленных сроков для взыскания пеней по налогу за 2015, 2016 год.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, возражений против рассмотрения жалобы в их отсутствие не заявили, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

B соответствии c пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

B случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. По правилам статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи c перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению c установленными законодательством o налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно c уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Взыскание налога c физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 является собственником транспортного средства и плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению Номер изъят от Дата изъята ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере (данные изъяты), со сроком уплаты налога не позднее Дата изъята

Налоговое уведомление направлено ФИО1 Дата изъята , что подтверждается списком заказных писем.

Поскольку налогоплательщиком налог не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты)

В связи с неуплатой указанного налога в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование Номер изъят об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на Дата изъята с предложением в срок до Дата изъята погасить задолженность по транспортному налогу и пени по сроку уплаты до Дата изъята

Требование направлено ФИО1 Дата изъята , что подтверждается списком заказных писем.

На основании налогового уведомления Номер изъят от Дата изъята ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 в размере (данные изъяты) и предложено его оплатить.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 Дата изъята г., что подтверждается списком заказных писем.

Требование направлено ФИО1, что подтверждается списком заказных писем.

Согласно налоговому уведомлению Номер изъят от Дата изъята ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере (данные изъяты), со сроком уплаты налога не позднее Дата изъята

Налоговое уведомление направлено ФИО1, что подтверждается списком заказных писем.

Требование направлено ФИО1, что подтверждается списком заказных писем.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г., начислены пени за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты) по налогу за 2015 год в размере (данные изъяты), оплаченному налогоплательщиком в полном объеме Дата изъята ; остаток задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 год в связи с частичной оплатой составляет (данные изъяты); за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты) по налогу за 2016 год в сумме (данные изъяты), оплаченному налогоплательщиком в полном объеме Дата изъята ; за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты), с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты), по налогу за 2017 год в сумме (данные изъяты), оплаченному налогоплательщиком в полном объеме Дата изъята ; с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты) по налогу за 2018 год в сумме (данные изъяты) по налогу за 2018 год в сумме (данные изъяты)

Налоговым органом выставлено требование от Дата изъята Номер изъят, в котором предложено оплатить задолженность по пени в срок до Дата изъята

Как следует из скриншота информационной базы АИС Налог 3 ПРОМ, данное требование вручено адресату Дата изъята , доказательств обратного материалы административного дела не содержат.

В связи с отсутствием сведений об оплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 г. и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального районаг. Братска Иркутской области Дата изъята вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области от Дата изъята судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени направлено в Братский городской суд Иркутской области Дата изъята

Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании с ФИО4 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере (данные изъяты), пени по транспортному налогу в сумме (данные изъяты) в том числе за период: с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты), суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и пени налоговым органом соблюдены, размер пени, предъявленных к взысканию, верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Судебная коллегия данные выводы суда считает верными, основанными на исследованных судом впервой инстанции доказательствах, соответствующими фактическим обстоятельствам административного дела.

Отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1, задолженности по пени по транспортному налогу за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты) суд первой инстанции пришел к выводу, что направление требований об уплате налога за 2015, 2016 годы с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, доказательств, подтверждающих принудительное взыскание транспортного налога, налоговым органом в материалы дела не представлено.

С данными выводами судебная коллегия согласиться не может в силу следующего.

Так, в суд апелляционной инстанции представлено требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята , согласно которому ФИО1 предложено оплатить задолженность по транспортному налогу в срок до Дата изъята

Так же представлено требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята , согласно которому ФИО1 предложено оплатить задолженность по транспортному налогу в срок до Дата изъята и требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята , которым предложено ФИО1 оплатить задолженность в срок до Дата изъята

Согласно акту от Дата изъята о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, почтовые реестры за 2014-2017 годы уничтожены, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.

Поскольку сумма по указанным требованиям не превысила 3 000 руб., а срок исполнения по самому раннему требованию от Дата изъята истекал Дата изъята то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям до Дата изъята (Дата изъята + 3 года + 6 месяцев).

Дата изъята в адрес мирового судьи судебного участка № 40 Центрального района г. Братска, направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области Дата изъята выдан судебный приказ № 2а-736/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере (данные изъяты) в том числе по транспортному налогу за 2014 г., по транспортному налогу за 2015 г., по транспортному налогу за 2016 г.

Как следует из письменных пояснений налогового органа, судебный приказ на принудительное исполнение не направлялся. Требования исполнены налогоплательщиком самостоятельно Дата изъята

С учетом установленных обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении процедуры и сроков взыскании транспортного налога за 2015 и 2016 годы. Поскольку процедура взыскания налогов соблюдена, то налоговый орган имел право на взыскание пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 год.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 г. № 822-О, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, само по себе несоблюдение срока направления требования не означает нарушения срока обращения в суд в ситуации, когда в пределах совокупности законодательно установленных для этого сроков (статьи 31, 48, 69, 70 НК РФ) направления требования, получения требования, минимального срока исполнения требования, срока направления заявления о вынесении судебного приказа последовала подача заявления о вынесении судебного приказа.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование Номер изъят от Дата изъята выставлено налоговым органом с нарушением установленного срока, вместе с тем, совокупный срок взыскания налоговым органом соблюден, самым ранним требованием является требование Номер изъят от Дата изъята , которым налоговым органом предложено оплатить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в срок до 26 марта 2019 г., соответственно срок для обращения за судебным приказом истекал 27 сентября 2022 г. (26 марта 2019 г. + 3 года + 6 месяцев).

С заявлением к мировому судье налоговый орган обратилсяДата изъята , с административным иском после отмены судебного приказа - Дата изъята , то есть с соблюдением установленных сроков.

Поскольку сроки и порядок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы соблюдены, совокупный срок взыскания задолженности налоговым органом соблюден, то оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты) у суда первой инстанции не имелось, в связи с чем, решение суда первой инстанции в данной части подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Братского городского суда Иркутской области от 31 марта 2023 г. по данному административному делу отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты)

Принять в отмененной части новое решение.

Взыскать с ФИО1, Дата изъята года рождения, уроженки <адрес изъят>, ИНН Номер изъят в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер изъят по <адрес изъят> задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты); задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с Дата изъята по Дата изъята в размере (данные изъяты)

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

Н.Н. Исакова

Судьи

О.С. МахмудоваН.А. Шуняева