Дело № 2а-124/2025
УИД 74RS0045-01-2024-001702-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Южноуральск 03 февраля 2025 года
Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Сыромятникова О.Р.,
при секретаре Коровиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 Челябинской области обратился с административным иском к ФИО1 в суд о взыскании недоимки по страховым взносам, указав в его обоснование следующее.
Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, однако обязательства по уплате указанных страховых взносов, пени и штрафов в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 705 рублей 07 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 155 рублей 66 копеек, пени в размере 1090 рублей 77 копеек.
На основании изложенного, истец просит взыскать задолженность по страховым взносам в указанной выше сумме.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. Просил рассмотреть дело без своего участия, о чем указал в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что он согласен с требованиями иска. У него не было денежных средств для своевременной уплаты страховых взносов.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон. Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 19-20), в связи с чем, в силу положений пункта 1 статьи 419 НК РФ, статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
Статьями 430 и 432 НК РФ предусмотрен размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции от 14 июля 2022 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период (календарный год) плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.
Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.
На основании изложенного административному ответчику за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, надлежало в срок ДД.ММ.ГГГГ уплатить в соответствующие бюджеты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование в размере 23 705 рублей 07 копеек и 6 155 рублей 66 копеек соответственно.
Административным ответчиком данная обязанность исполнена не была.
Расчет задолженности по страховым взносам является верным, поскольку соответствует требованиям закона, взносы начислены пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня может быть взыскана принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ. Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
Следовательно, уплата пени рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для ее начисления.
Из представленного административным истцом расчета пени следует, что пеня, о взыскании которой заявлено требование, начислена на взыскиваемую недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 25).
Расчет пени проверен судом и является верным.
Административному ответчику налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).
Доказательств уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Южноуральска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.
Предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пени на указанную недоимку административным истцом соблюдены, поэтому его требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 o взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.
Взыскать c ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 23 705 рублей 07 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 155 рублей 66 копеек, пени 1090 рублей 77 копеек.
Взыскать c ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись О.Р. Сыромятников
Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.
Копия верна
Судья О.Р. Сыромятников