Решение по делу № 2А-7059/2022 от 15.02.2023

Дело № 2а-750/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2023 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Ооржак А.М., при секретаре судебного заседания Сотнам Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 в интересах ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, ссылаясь тем, что должник ФИО3 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения. Налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлены требования об уплате налога и пени, вместе с тем, в указанные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Ранее инспекция обращалась с заявлением в суд о взыскании задолженности по налогу, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являясь законным представителем своей несовершеннолетней дочери ФИО3, не исполнила в установленный срок уплату налога указанную в требованиях. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за 2016-2019 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 42,0 руб., пеня в размере 2,16 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1468,0 руб., пени в размере 58,19 руб., на общую сумму в размере 1570,35 руб.

Представитель административного истца извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласилась с иском, пояснив о том, что обращалась в налоговый орган за предоставлением льгот, поскольку на иждивении имеет троих несовершеннолетних детей, семья многодетная, супруг является ветераном боевых действий, в связи с чем, просит в удовлетворении иска отказать.

Выслушав пояснение, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.

Административный истец, с заявлением о выдаче судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, предельный шестимесячный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как следует из материалов дела, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу и на имущество.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.

Кроме того, налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет налога на имущество физических лиц за период 2015-2019 годы за объект имущества, расположенное по адресу: <адрес>, которые отправлены в адрес налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком по требованию № не исполнена, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженности по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной.

По доводам административного ответчика о том, что она является матерью троих несовершеннолетних детей, в том числе ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается свидетельством о рождении ребенка серии I-ДУ №, записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, семья ФИО2 является многодетной, отец детей ФИО6 имеет права и льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах», и на основании чего имеют права на льготы по уплате налогов, по этому поводу обращалась неоднократно в налоговый орган, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 4,10 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий, физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

В силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что решением Старонижестеблиевского сельского поселения «Об установлении земельного налога в Старонижестеблиевском сельском поселении Красноармейского района» от ДД.ММ.ГГГГ №, гражданам категории «члены многодетной семьи» льготы по земельному налогу и налогу на имущество не предусмотрены. Льгота по земельному налогу и налогу на имущество, предусмотрена физическим лицам, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Льгота по земельному налогу и налогу на имущество для граждан категории «члены многодетной семьи» Налоговым кодексом не предусмотрены, следовательно, налоговым органом соблюдены нормы налогового законодательства и правомерно произведены начисления по земельному налогу и налогу на имущество. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в интересах ФИО3 с заявлением об освобождении от уплаты земельного налога и налога на имущество не обращалась, задолженность не оплачена.

Судом установлено, что предусмотренные льготы действуют в отношении указанных конкретных физических лиц, а в данном случае налогоплательщиком является несовершеннолетняя ФИО3, следовательно, к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу не относится, при этом, законный представитель обращалась с заявлением только в 2022 году, в связи с чем, налоговые периоды 2016-2019 годы, подлежащие взысканию не входят.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требования административного истца к ФИО2 в интересах ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 в интересах ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений в размере 42,0 руб., пени в размере 2,16 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1468,0 руб., пени в размере 58,19 руб., на общую сумму 1570, 35 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 1 марта 2023 года.

Судья А.М. Ооржак