Дело № 2а-1398/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-002450-24)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года г.Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Райской И.Ю.,

при секретаре Соколовском А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленного на 01 января 2016 года,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 388 рублей 51 копейки по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленного на 01 января 2016 года в размере 3 388 рублей 51 копейки.

В обоснование требования в административном исковом заявлении указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается календарный год. В Инспекцию, в соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ (ст. 227 НК РФ), налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов. Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, произведено начисление пеней. Период образований задолженности по пени отражен в «Расчете сумм пени, включенной в требование об уплате». Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок нагота, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование уплате задолженности от 30 июня 2020 года № 76183 с предложением погасить в указанный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03 октября 2012 года № ММВ-7-8/662@. Налогоплательщиком требование не исполнено. Согласно ст. 48 НК РФ (до вступления ФЗ от 23 ноября 2020 года п.9 ст. 374), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 (3 000) рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 (3 000) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3 000) рублей, если не превысила 10 000 (3 000) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно ст. 95 Кодекса административного судоустройства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника. В связи с чем, административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области в судебное заседание, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела, не явился, однако ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по месту его регистрации на момент рассмотрения дела. Извещение ответчика произведено судом в соответствии с правилами ст. ст. 99-101 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что в удовлетворении иска налоговому органу надлежит отказать по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что за административным ответчиком по состоянию на 30 июня 2020 год числится недоимка в размере 3 388 рублей 51 копейка.

Согласно представленным истцом налоговому требованию № 76183, направленного ФИО1 по состоянию на 30 июня 2020 года, содержит срок исполнения обязанности по уплате – до 24 ноября 2020 года.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Таким образом, на 24 ноября 2020 года истец знал о наличии недоимки по налогам.

Следовательно, предельный срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании с плательщика задолженности по налогу за 2016 год, который составит 9 мес. (3 мес. + 6 мес.), начинает течь с 25 ноября 2020 года и истек 25 августа 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №83 по Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 31 марта 2023 года Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 в связи с пропуском срока.

Данную обязанность истец не исполнил, так как обратился в суд только 24 апреля 2023 года, в связи с чем, утратил право на требование о взыскании задолженности по налогу за спорный период, что является достаточным основанием для отказа в иске.

При этом каких-либо уважительных причин пропуска налоговым органом заявления о взыскании задолженности по уплате налога истцом в суд не представлено.

Частью 1 статьи 109 ГПК РФ право на совершении процессуальных действий погашается с истечением установленного федеральным законом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанный судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Однако административный истец Межрайонная МИФНС России №10 по Тверской области не представил суду объективных доказательств, подтверждающих уважительность пропуска процессуального срока.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

При таких обстоятельствах следует признать, что установленный п. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании налогов и пени пропущен административным истцом по неуважительной причине, соответственно, в удовлетворении заявленных налоговым органом исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленного на 01 января 2016 года – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Райская

Решение изготовлено в окончательной форме 28 июня 2023 года.

Председательствующий И.Ю. Райская