дело № 2а-1660/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2023 № и назначен штраф в соответствии со ст.128 НК РФ в размере 250 рублей. В настоящее время штраф не оплачен, ранее меры по взысканию не применялись. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 588,96 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10 583,14 рублей, в том числе пени 2 211,53 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 рублей. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 №, сумма пени подлежит взысканию в размере 588,96 рублей. В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена. Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с гл.11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.02.2024 №2а- 26/106/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 838,96 рублей, из которой: пени в сумме 588,96 рублей, штраф в соответствии со ст.128 НК РФ в размере 250 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Судом установлено, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2018 год ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга получен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга от 23.03.2020 №02а-0152/106/2020.

На основании судебного приказа от 23.03.2020 №02а-0152/106/2020 судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.09.2020. Исполнительное производство 30.09.2020 окончено, фактическим исполнением требованиий, что подтверждается материалами дела.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, суд отказывает административному истцу во взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 62,59 рублей, пени за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 57,00 рублей, пени за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 319,37 рублей.

Также установлено, что в нарушение ст.90 НК РФ ФИО1 не явился в установленный срок 02.03.2022, указанный в повестке о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 15.02.2022 №554 в МИФНС России №12 по Оренбургской области, для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

На основании решения Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области № от 29.03.2023 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей.

ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам, штрафам и пени, со сроком оплаты до 11.09.2023.

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 01.08.2023.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024) сумма задолженности по пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 588,96 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

В отношении задолженности по штрафу, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о выдачи судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей 13.02.2024 выдан судебный приказ №02а-0026/106/2024, который отменен определением мирового судьи от 24.07.2024.

24.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Установлено, что задолженность по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком оплачена.

На основании изложенного, принимая во внимание несвоевременно оплаченную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, суд удовлетворяет требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в размере 86,67 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в размере 63,33 рублей.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено.

Суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании штрафа в размере 250 рублей, суммы задолженности пени за 2022 год по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной части.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области штраф в соответствии со ст.128 НК РФ в размере 250 рублей; пени по земельному налогу за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в размере 86,67 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 в размере 63,33 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 21 марта 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000586-97

подлинный документ подшит в деле №2а-1660/2025