Дело № 2а-472/2023

УИД 12RS0008-01-2023-000478-90

ЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Медведево 25 апреля 2023 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Чикризовой Н.Б.

при секретаре судебного заседания Крупиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированной размере за 2020 г. в сумме 8426 руб., пени в сумме 21,49 руб. за период с 01 января 2021 г. по 18 января 2021 г.; за 2021 г. в сумме 978,02 руб., пени в сумме 6,86 руб. за период с 27 февраля 2021 г. по 15 апреля 2021 г; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 2020 г. в сумме 32448 руб., пени в сумме 82,74 руб. за период с 01 января 2021 г. по 18 января 2021 г.; за 2021 г. в сумме 3766,29 руб., пени в сумме 26,39 руб. за период с 27 февраля 2021 г. по 15 апреля 2021 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 января 2018 года по 11 февраля 2021 года, является плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по оплате страховых взносов и пени не исполнил. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала по основаниям в нем изложенным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-2811/2021 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование установлен п. 1, п.2 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 годы.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем второго настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020, 2021 годы.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 января 2018 г. по 11 февраля 2021 г., состоял на налоговом учете, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по уплате налога не исполнила в установленный срок.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, в связи с чем, ему начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 452 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 января 2021 г. в общем размере 40874 руб., пени в общем размере 104,23 руб., срок добровольной уплаты до 11 февраля 2021 г.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам в размере 104,23 руб., судом проверен и признан правильным. Размер пени по налогу административным ответчиком не оспорен, иных расчетов не предоставлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 4007 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 апреля 2021 г. в общем размере 4744,31 руб., пени в общем размере 33,25 руб., срок добровольной уплаты до 25 мая 2021 г.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам в размере 33,25 руб., судом проверен и признан правильным. Размер пени по налогу административным ответчиком не оспорен, иных расчетов не предоставлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчиканаправлялось требование № 452 по состоянию на 19 января 2021 г. об уплате недоимки по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общем размере 40874 руб., пени в общем размере 104,23 руб., срок добровольной уплаты до 11 февраля 2021 г., то есть с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам налоговый орган вправе обратиться до 02 июня 2023 года.

Требование № 4007 по состоянию на 16 апреля 2021 г. об уплате недоимки по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общем размере 4744,31 руб., пени в общем размере 33,25 руб.,срок добровольной уплаты до 25 мая 2021 г., то есть с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам налоговый орган вправе обратиться до 02 июня 2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 02 декабря 2022 г., судебный приказ от 11 августа 2021 г. о взыскании в бюджет задолженности по налогам, пени отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 22 марта 2023 г., то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика суммы задолженности по страховым взносам, пени.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, пени, либо наличия обстоятельств, освобождающих его от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, суд считает, что требования УФНС по Республике Марий Эл являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи и удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1572 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № ...:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированной размере за 2020 г. в сумме 8426 руб., пени в сумме 21,49 руб. за период с 01 января 2021 г. по 18 января 2021 г.; за 2021 год в сумме 978,02 руб., пени в сумме 6,86 руб. за период с 27 февраля 2021 г. по 15 апреля 2021 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 2020 г. в сумме 32448 руб., пени в сумме 82,74 руб. за период с 01января 2021 г. по 18 января 2021 г.; за 2021 год в сумме 3766,29 руб., пени в сумме 26,39 руб. за период с 27 февраля 2021 г. по 15 апреля 2021 г.

Обязанность по распределению взысканных денежных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Медведевского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 1572 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Б.Чикризова

Мотивированное решение составлено 02 мая 2023 г.