№ 2а-1228/2025 (УИД 61RS0044-01-2025-001245-23)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Манвелян Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН №, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства: автомобиль грузовой Ниссан Навара, г.р.з. №, дата регистрации права 12.12.2017, дата утраты права 28.01.2020; автомобиль легковой ВАЗ 21043, г.р.з. №, дата регистрации права 21.01.2021; автомобиль легковой ЛАДА Веста, г.р.з. №, дата регистрации права 24.01.2019, дата утраты права 03.04.2022; автомобиль легковой РЕНО Логан, г.р.з. №, дата регистрации права 01.03.2020, дата утраты права 03.04.2022. По данным ЕНС оплата сумм транспортного налога за 2019 - 2023 гг. производилась частично и с нарушением срока. Задолженность по транспортному налогу на 11.12.2023 составляла 18 056 рублей 56 копеек. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.09.2019 по 19.03.2021. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019 -2020 гг. налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы: на ОПС 9 621 рубль 59 копеек по сроку уплаты 31.12.2019; на ОМС 2 256 рублей 42 копейки по сроку уплаты 31.12.2019; на ОПС 32 448 рублей по сроку уплаты 31.12.2020; на ОМС 8 426 рублей по сроку уплаты 31.12.2020. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 281 рубль 53 копейки, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.07.2023 направлено в личный кабинет требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 128766 на сумму 21 729 рублей 66 копеек, по сроку уплаты до 28.08.2023. Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 01.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023, направлено налогоплательщику 25.07.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. От даты срока исполнения требования от 08.07.2023 (28.08.2023) у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата и номер самого раннего заявления о выдаче судебного приказа - от 11.12.2023, дата отправки в суд 05.02.2024. Впоследствии инспекция направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа от 09.02.2024 № 2106 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 6 861 рубль, задолженности по пене в размере 6 521 рубль 49 копеек, всего в общей сумме 13 382 рубля 49 копеек. Мировым судьей 09.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-487/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 26.03.2025 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 26.03.2025 вынесено определение об его отмене. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам и пене погашена частично, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в порядке административного искового производства. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2020-2023 гг. на общую сумму 10 772 рубля 49 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 700 рублей за 2020 год, транспортный налог в размере 524 рубля за 2021 год, транспортный налог в размере 3 027 рублей за 2022 год, пени на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 2 214 рублей 32 копейки за 2020 - 2022 гг., пени на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 971 рубль 15 копеек за 2020 - 2022 гг., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 1 944 рубля 59 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1 139 рублей 43 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела считается извещенным надлежащим образом в порядке ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по его адресу извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д.42).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства (л.д.35).

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.09.2019 по 19.03.2021 (л.д.17-19). В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 281 рубль 63 копейки, что следует из выписки из базы данных АИС Налог-3 о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (л.д.15).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 128766 на сумму 21 729 рублей 66 копеек, по сроку уплаты до 28.08.2023 (л.д.32).

Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 04.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 01.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023, направлено налогоплательщику 25.07.2023 (л.д.40-41). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

От даты срока исполнения требования от 08.07.2023 - 28.08.2023 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекция направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа от 09.02.2024 № 2106 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 6 861 рубль, задолженности по пене в размере 6 521 рубль 49 копеек, всего в общей сумме 13 382 рубля 49 копеек. Мировым судьей 09.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-487/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 26.03.2025 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 26.03.2025 вынесено определение об его отмене (л.д.20-21).

Согласно подпункту 1 пункта 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В данном случае дата срока исполнения требования - 28.08.2023, у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа, т.е. до 28.02.2024, фактически заявление было получено мировым судьей 09.02.2024.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.08.2025 (л.д.5), то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области транспортный налог в размере 700 рублей за 2020 год, транспортный налог в размере 524 рубля за 2021 год, транспортный налог в размере 3 027 рублей за 2022 год, пени на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 2 214 рублей 32 копейки за 2020 - 2022 гг., пени на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 971 рубль 15 копеек за 2020 - 2022 гг., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 1 944 рубля 59 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1 139 рублей 43 копейки, всего на общую сумму 10 772 (десять тысяч семьсот семьдесят два) рубля 49 копеек

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 октября 2025 года.