Дело № 2а-2-3/2023

64RS0003-02-2022-000327-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года. р.п. Турки.

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Смотрова И.В.

при секретаре судебного заседания Кругловой Т.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2081 рубль и пени за период с 04 декабря 2018 года по 01 ноября 2021 года в размере 469 рублей 49 копеек, а всего на общую сумму 2550 рублей 49 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года, №1297746 об уплате земельного налога за 2019 год, однако ФИО1 в установленный срок налог не уплачен, в связи с чем начислена пеня и направлено требование об уплате налога от 02 ноября 2021 года №28807. Однако задолженность не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Турковского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 15 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Турковского района Саратовской области вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 05 августа 2022 года отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в порядке главы 32 КАС РФ.

В письменном пояснении по заявленному иску административный истец указывает, что ФИО1 представлены квитанции об оплате налогов. Вместе с тем данные платежные документы (квитанции) от 06 октября 2020 года на сумму 286 рублей, от 13 октября 2020 года на сумму 1056 рублей и от 20 октября 2020 года на сумму 739 рублей отражены в карточке расчётов с бюджетом по земельному налогу, а денежные суммы по хронологии зачтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу, образовавшейся в связи с неполной оплатой начислений по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, в соответствии с указанными реквизитами и в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года, № 107н. и положения Центрального банка Российской Федерации от 19 июня 2012 года, №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», действовавшего на момент оплаты ФИО1 в 2020 году. ФИО1 оплата по УИН произведена разными суммами, в разные даты и без указания периода оплаты, что привело к зачёту данных оплат в имевшуюся задолженность более раннего периода, то есть по неоплаченному земельному налогу за 2017 год по сроку оплаты – 03 декабря 2018 года.

Таким образом, ФИО1 не оплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 2081 рубль за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, в связи с чем административный истец просит взыскать данную задолженность по земельному налогу, а также пеню за период с 04 декабря 2018 года по 01 ноября 2021 года в размере 469 рублей 49 копеек, а всего на общую сумму 2550 рублей 49 копеек, с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствие с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пункта 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица - собственники земельных участков; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. ст. 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение требования об уплате страховых взносов, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пунктов 1-3,5 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года, №243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, состоит на учёте в налоговом органе и в 2019 году владел объектами налогообложения, по которым произведён расчёт имущественных налогов.

Налоговым органом в соответствии с п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации произведён расчёт налогов, подлежащих уплате ФИО1 и направлено ему налоговое уведомление, что подтверждается копией налогового уведомления №1297746 от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год на общую сумму 2081 рубль. В установленный законом срок – до 01 декабря 2020 года (п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации) земельный налог ФИО1 не был уплачен, что административный ответчик в суде не отрицал.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислена пеня согласно требований об уплате налога и пени от 25 февраля 2019 года №6558, от 20 декабря 2019 года, №21501, от 25 июня 2020 года, №20289 и от 02 ноября 2021 года, №28807, всего на общую сумму 469 рублей 49 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 01 ноября 2021 года, согласно представленных административным истцом расчётов пени, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в установленный срок налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено ему требование об уплате налога и пени №28807 от 02 ноября 2021 года на сумму земельного налога 2081 рубль со сроком исполнения до 13 декабря 2021 года.

Поскольку в установленный срок ФИО1 задолженность по налогам и пени погашена не была, а сумма налогов и пени не превысила 3000 рублей, у налогового органа с 05 апреля 2022 года (срок исполнения самого раннего требования от 25 февраля 2019 года №6558 - 05 апреля 2019 года) возникло право на принудительное их взыскание с ФИО1 в судебном порядке.

В соответствии с ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о принудительном взыскании вышеуказанной задолженности налогам и пени с ФИО1 подлежало направлению в суд в срок до 06 октября 2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Турковского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в июле 2022 года, то есть в пределах срока установленного ст.48 НК РФ.

После вынесения мировым судьёй судебного участка №1 Турковского района Саратовской области 05 августа 2022 года определения об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в Аркадакский районный суд Саратовской области 03 октября 2022 года.

Наличие задолженности по земельному налогу и пени за 2019 год подтверждается письменными доказательствами, а именно: расшифровкой задолженности по пени, копиями налогового уведомления и налоговых требований, указанных выше, подробными расчётами пени и административным ответчиком не опровергнуто.

Поскольку требование о взыскании задолженности по пени заявлено налоговым органом с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа в полном объёме, так как наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год и пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 01 ноября 2021 года документально подтверждено и административным ответчиком признаётся.

В соответствии с положениями части 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по уплате: земельного налога с физических лиц за 2019 год и пени на общую сумму 2550 рублей 49 копеек, из которых задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2081 рубль и пеня по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 01 ноября 2021 года в размере 469 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Аркадакский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2023 года.

Председательствующий И.В.Смотров.