Дело № 2а-548/2025
УИД № 24RS0054-01-2025-000218-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года г. Ужур
Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». 28.11.2022 ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 были сформированы суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из суммы доходов: за апрель 2024 года в сумме 1260 рублей, за март 2024 года в сумме 2720 рублей. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формированию отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № № 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. За несвоевременную уплату сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 ГК РФ начислены пени: по налогу на доходы физических лиц за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за декабрь 2022 года в сумме 299 рублей 26 копеек, за январь 2023 года в сумме 64 рубля 74 копейки, за март 2023 года в сумме 45 рублей 70 копеек, за апрель 2023 года в сумме 64 рубля 87 копеек, за май 2023 года в сумме 128 рублей 40 копеек, за июнь 2023 года в сумме 5 рублей 82 копейки, за июль 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, за август 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, сентябрь 2023 года в сумме 616 рублей 99 копеек, за октябрь 2023 года в сумме 93 рубля 18 копеек, за ноябрь 2023 года в сумме 87 рублей 21 копейка, за декабрь 2023 года в сумме 504 рубля 74 копейки, за январь 2024 года в сумме 10 рублей 15 копеек, за февраль 2024 года в сумме 184 рубля 58 копеек; за период с 02.05.2024 (март 2024 года) в сумме 50 рублей 77 копеек, за период с 29.05.2024 по 05.06.2024 (апрель 2024 года) в сумме 5 рублей 38 копеек; по транспортному налогу за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2019 год в сумме 746 рублей 03 копейки, за 2020 год в сумме 1029 рублей 99 копеек, за 2021 год в сумме 1039 рублей 75 копеек, за 2022 год в сумме 890 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2020 год в сумме 12 рублей 34 копейки, за 2021 год в сумме 5 рублей 53 копейки, за 2022 год в сумме 6 рублей 09 копеек. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания по делам № Ужурский районный суд, по делу № - судебный участок № в Ужурском районе и ЗАТО <адрес> края. 05.07.2024 мировым судьей судебного участка № в <адрес> и ЗАТО <адрес> края выдан судебный приказ о взыскании имущественных налогов №. Определением мирового судьи указанного судебного участка от 17.10.2024 судебный приказ от 05.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В настоящее время задолженность по требованию ФИО1 не погашена, по состоянию на 19.02.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 414 650 рублей 53 копейки. Ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на профессиональный доход: за март 2024 года в сумме 2720 рублей, за апрель 2024 года в сумме 1260 рубле;
- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за декабрь 2022 года в сумме 299 рублей 26 копеек, за январь 2023 года в сумме 64 рубля 74 копейки, за март 2023 года в сумме 45 рублей 70 копеек, за апрель 2023 года в сумме 64 рубля 87 копеек, за май 2023 года в сумме 128 рублей 40 копеек, за июнь 2023 года в сумме 5 рублей 82 копейки, за июль 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, за август 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, за сентябрь 2023 года в сумме 616 рублей 99 копеек, за октябрь 2023 года в сумме 93 рубля 18 копеек, за ноябрь 2023 года в сумме 87 рублей 21 копейка, за декабрь 2023 года в сумме 504 рубля 74 копейки, за январь 2024 года в сумме 10 рублей 15 копеек, за февраль 2024 года в сумме 184 рубля 58 копеек; за период с 02.05.2024 по 05.06.2024 (март 2024 года) в сумме 50 рублей 77 копеек, за период с 29.05.2024 по 05.06.2024 (апрель 2024 года) в сумме 5 рублей 38 копеек;
- пени за неуплату транспортного налога за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2019 год в сумме 746 рублей 03 копейки, за 2020 год в сумме 1029 рублей 99 копеек, за 2021 год в сумме 1039 рублей 75 копеек, за 2022 год в сумме 890 рублей 12 копеек;
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2020 год в сумме 12 рублей 34 копейки, за 2021 год в сумме 5 рублей 53 копейки, за 2022 год в сумме 6 рублей 09 копеек.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1 возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не представил, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон №422-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Согласно ч.1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ).
В силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
ФИО1 на основании заявления от 28.11.2022 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный налог, в связи с чем, ежемесячно обязан уплачивать сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.
Из представленных административным истцом доказательств, в частности сведений информационного ресурса «МАРМ НПД», следует, что ФИО1 в марте 2024 года и апреле 2024 года оказывал физическим лицам услуги такси из г. Ужура, ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, г. Железногорска в аэропорт г. Красноярск и обратно, а также услуги аренды квартир посуточно в ЗАТО п. Солнечный Красноярского края.
Административному ответчику налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 2720 рублей, за апрель 2024 года в сумме 1260 рублей, что подтверждено расчетом налога на профессиональный доходы, выполненным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Суммы исчисленной налоговым органом задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 2720 рублей и апрель 2024 года в размере 1260 рублей, своевременно не оплачены.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Административный ответчик ФИО1 исполнял обязанность по уплате налогов недобросовестно, имел задолженность по налогу на профессиональный доход за март и апрель 2024 года, а также по ранее исчисленным налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу. Поскольку суммы налогов в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 11.04.2024 по 05.06.2024, за период с 02.05.2024 по 05.06.2024, за период с 29.05.2024 по 05.06.2024; за неуплату транспортного налога за период с 11.04.2024 по 05.06.2024, за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 по 05.06.2024.
Несвоевременное исполнение ФИО1 совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, ранее исчисленных налоговым органом, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, налогоплательщику было сформировано и выгружено в личный кабинет требование об уплате, в том числе налога на профессиональный доход, № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, которое получено налогоплательщиком 26.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.
Из материалов административного дела следует, что ранее, налоговый орган предпринимал меры к взысканию задолженности с ФИО1 по налогам в приказном порядке посредством обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края (был вынесен судебный приказ №), а также в порядке искового производства (решения Ужурского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-№, от ДД.ММ.ГГГГ №). Вместе с тем, до настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.
05.07.2024 мировым судьей судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженности по налогам. 17.10.2024 данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
По сведениям налогового органа задолженность составляет: по налогам на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 2720 рублей, за апрель 2024 года в сумме 1260 рублей, задолженность по пени: по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.06.2024: за декабрь 2022 года в сумме 299 рублей 26 копеек, за январь 2023 года в сумме 64 рубля 74 копейки, за март 2023 года в сумме 45 рублей 70 копеек, за апрель 2023 года в сумме 64 рубля 87 копеек, за май 2023 года в сумме 128 рублей 40 копеек, за июнь 2023 года в сумме 5 рублей 82 копейки, за июль 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, за август 2023 года в сумме 7 рублей 17 копеек, сентябрь 2023 года в сумме 616 рублей 99 копеек, за октябрь 2023 года в сумме 93 рубля 18 копеек, за ноябрь 2023 года в сумме 87 рублей 21 копейка, за декабрь 2023 года в сумме 504 рубля 74 копейки, за январь 2024 года в сумме 10 рублей 15 копеек, за февраль 2024 года в сумме 184 рубля 58 копеек; за период с 02.05.2024 по 05.06.2024 (март 2024 года) в сумме 50 рублей 77 копеек, за период с 29.05.2024 по 05.06.2024 (апрель 2024 года) в сумме 5 рублей 38 копеек; по транспортному налогу за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2019 год в сумме 746 рублей 03 копейки, за 2020 год в сумме 1029 рублей 99 копеек, за 2021 год в сумме 1039 рублей 75 копеек, за 2022 год в сумме 890 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 по 05.06.2024: за 2020 год в сумме 12 рублей 34 копейки, за 2021 год в сумме 5 рублей 53 копейки, за 2022 год в сумме 6 рублей 09 копеек, которую административный истец просит взыскать с ФИО1
Поскольку сумма налога на профессиональный доход, а также ранее исчисленные суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога, не были уплачены административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени являются обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.
Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов в установленные законом сроки, и отсутствия у него какой-либо задолженности по пени.
Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО5, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, (ИНН №) задолженность в общей сумме 9885 рублей 98 копеек, а именно:
по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 2720 рублей, за апрель 2024 года в сумме 1260 рублей, а также пени:
за неуплату налога на профессиональный доход: за декабрь 2022 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 299 рублей 26 копеек, за январь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 64 рубля 74 копейки, за март 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 45 рублей 70 копеек, за апрель 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 64 рубля 87 копеек, за май 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 128 рублей 40 копеек, за июнь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 5 рублей 82 копейки, за июль 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 7 рублей 17 копеек, за август 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 7 рублей 17 копеек, за сентябрь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 616 рублей 99 копеек, за октябрь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 93 рубля 18 копеек, за ноябрь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 87 рублей 21 копейка, за декабрь 2023 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 504 рубля 74 копейки, за январь 2024 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 10 рублей 15 копеек, за февраль 2024 года с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 184 рубля 58 копеек, за март 2024 года с 02.05.2024 по 05.06.2024 в сумме 50 рублей 77 копеек, за апрель 2024 года с 29.05.2024 по 05.06.2024 в сумме 5 рублей 38 копеек;
за неуплату транспортного налога:за 2019 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 746 рублей 03 копейки, за 2020 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 1029 рублей 99 копеек; за 2021 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 1039 рублей 75 копеек, за 2022 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 890 рублей 12 копеек;
за неуплату налога на имущество физических лиц:за 2020 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 12 рублей 34 копейки, за 2021 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 5 рублей 53 копейки, за 2022 год с 11.04.2024 по 05.06.2024 в сумме 6 рублей 09 копеек.
Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Ю.Н. Моховикова