№ 2а-988/23

№ 50RS0033-01-2022-009693-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Орехово-Зуево

ОРЕХОВО-ЗУЕВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе председательствующего федерального судьи Сургай С.А.

При секретаре Ерзуковой М.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в счет задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - <данные изъяты> руб., в счет пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., в счет пени по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком налогов и сборов. Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, выбрал объект налогообложения - доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., где самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период в сумме <данные изъяты> руб. Однако, задолженность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, до настоящего времени им не уплачена. Также налоговым органом начислены по данному налогу пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, административный ответчик обязан к уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., как собственник земельных участков, в сумме <данные изъяты> руб., в связи с неуплатой которого ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. Налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно извещался судебными извещениями по месту жительства, ни одно из которых административным ответчиком не получены, возвращены с отметкой: «Истек срок хранения». Информация о принятии административного искового заявления и о времени и месте рассмотрения данного дела была также размещена на официальном сайте Орехово-Зуевского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Суд считает, что ФИО1 о рассмотрении дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил, об отложении слушания дела не просил, в связи с чем, на основании ч.6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения доходов физических лиц и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение предусмотрено ст.3 НК РФ.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Ст.45 НК РФ обязывает налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитываются положения ч. 3 ст. 48 НК РФ о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи № судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, действующая в ДД.ММ.ГГГГ году регламентировалась главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивал налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравший объект налогообложения - доходы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), с указанием суммы к уплате <данные изъяты>

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных Инспекции, за ФИО1 числится задолженность по оплате налога взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы <данные изъяты> руб. Налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога на доход, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <данные изъяты> руб.

Ввиду неуплаты авансовых платежей в полном объеме, налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Требование не исполнено.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьями 390 и 391 НК РФ установлено, что налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 настоящего Кодекса.

По правилам п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом также установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником земельных участков, поэтому признается плательщиком земельного налога. Сведения о данных земельных участках содержаться в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. Однако до настоящего времени обязанность по оплате недоимки и пени налогоплательщиком не исполнена.

Поскольку недоимка по земельному налогу не была уплачена административным ответчиком, с него подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (до даты выставления налогового требования) в сумме <данные изъяты> руб. Расчет пени, приведенный налоговым органом на л.д.29-30, судом проверен, является арифметически и методологически верным.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены, произведен расчет налога и пени, исходя из периода владения земельным участком административным ответчиком, что подтверждается налоговыми уведомлениями и сведениями о стоимости имущества. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено. Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налога на доход, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2018 г., а также пени, в том числе по земельному налогу, не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлены.

Суд соглашается с расчетом начисленных налогов и пени, представленным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

В этой связи, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Московской области о взыскании с ФИО1 в счет задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - <данные изъяты> руб., в счет пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., в счет пени по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области в счет задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - <данные изъяты> руб., в счет пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., в счет пени по земельному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Сургай С.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ