Дело № 2а-3052/2023 (УИД 37RS0022-01-2023-002708-84)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2023 года г. Иваново
Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:
председательствующего судьи Мишуровой Е.М.,
при секретаре Масленниковой Е.Н.,
с участием прокурора Гурьевой Е.А.,
представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заместителя прокурора Ивановской области в интересах Российской Федерации к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ивановской области о признании незаконными действий, понуждении устранить нарушения,
установил :
Заместитель прокурора Ивановской области в интересах Российской Федерации обратился в суд с вышеуказанным административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области).
В обоснование заявленных требований указано, что прокуратурой Ивановской области проведена проверка соблюдения налогового законодательства в деятельности УФНС России по Ивановской области при предоставлении налоговых вычетов. Установлено, что должностными лицами Управления требования налогового законодательства в полной мере не соблюдаются. Так, установлено, что ООО «<данные изъяты>», ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: <адрес>. Однако, по адресу регистрации указанное юридическое лицо не находится. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности. Основным видом общества указана торговля отходами и ломом. Однако, сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков отсутствуют. Также при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «<данные изъяты>» участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, имеет признаки «транзитной» организации. Так, в ООО «<данные изъяты>» отсутствуют работники, основные средства, имущество, доля вычетов 100%, суммы/контрагенты, заявленные по расчетным счетам, не соответствуют суммам/контрагентам, заявленным в декларации по НДС, сведения по руководителю/учредителю признаны недостоверными. Указанная «транзитность» организации исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель – недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. Таким образом, мероприятиями налогового контроля установлена фиктивность финансово-хозяйственных операций ООО «<данные изъяты>». Следовательно, в налоговой декларации по НДС ООО «АВТОПРОФИ» за 3 квартал 2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации в сумме <данные изъяты>. Между тем, налоговая декларация принята УФНС России по Ивановской области, что является нарушением требований законодательства о налогах и сборах, поскольку налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности. Учитывая вышеизложенное, заместитель прокурора Ивановской области просит суд признать незаконным факт принятия УФНС России по Ивановской области налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2022 г. от 28.10.2022 г., обязав УФНС России по Ивановской области исключить указанную налоговую декларацию из обработки.
В судебном заседании по делу прокурор Гурьева Е.А исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика ФИО1 административные исковые требования заместителя прокурора Ивановской области признала в полном объеме, последствия признания административных исковых требований ей судом разъяснены и понятны.
Представитель заинтересованного лица ООО «<данные изъяты>», заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, возражений не представили.
Руководствуясь ст. 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, заслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п. п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п. п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц.
В соответствии со ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
В данном случае такой срок административным истцом не пропущен.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Как установлено статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с ч. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно с ч. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.
Согласно ст. 80 п. 4.1 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом; 2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета); 3) в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица; 4) в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета); 5) в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организации в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета); 6) обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 настоящего Кодекса. 4.2. При установлении хотя бы одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 4.1 настоящей статьи, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня установления такого обстоятельства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, обязан уведомить налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной.
На основании статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.
Судом установлено, что прокуратурой Ивановской области проведена проверка соблюдения налогового законодательства в деятельности УФНС России по Ивановской области. Установлено, что должностными лицами Управления требования налогового законодательства в полной мере не соблюдаются.
Установлено, что ООО «<данные изъяты>», ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области, дата регистрации 05.03.2021 г., юридический адрес: <адрес>. Однако, по адресу регистрации указанное юридическое лицо не находится. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности.
Основным видом общества является торговля отходами и ломом. Однако, сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков отсутствуют. Также при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «<данные изъяты>» участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, имеет признаки «транзитной» организации. Так, в ООО «<данные изъяты>» отсутствуют работники, основные средства, имущество, доля вычетов 100%, суммы/контрагенты, заявленные по расчетным счетам, не соответствуют суммам/контрагентам, заявленным в декларации по НДС, сведения по руководителю/учредителю признаны недостоверными.
Установленная "транзитность" исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом звене и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организаций.
При этом, получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как "транзитность" в совокупности установленными в ходе проверки, является основанием для признания сделок мнимыми.
Таким образом, установлена фиктивность финансово-хозяйственных операций ООО «<данные изъяты>». Следовательно, в налоговой декларации по НДС ООО «<данные изъяты> за 3 квартал 2022 г. отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации в сумме <данные изъяты>.
Между тем, налоговая декларация принята УФНС России по Ивановской области.
В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также применением налоговых вычетом учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года в отношении ООО «<данные изъяты>» принята в обработку УФНС России по Ивановской области необоснованно. Доказательств обратного представителем ООО «<данные изъяты>» суду не представлено.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Суд принимает признание административным ответчиком административного иска, поскольку если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание признание административным ответчиком заявленных требований, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования заместителя прокурора Ивановской области и признать незаконным факт принятия УФНС России по Ивановской области налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2022 года в отношении ООО «<данные изъяты>», обязав УФНС России по Ивановской области исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года в отношении ООО «<данные изъяты>».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования заместителя прокурора Ивановской области в интересах Российской Федерации к Управлению федеральной налоговой службы России по Ивановской области о признании незаконными действий, понуждении устранить нарушения удовлетворить.
Признать незаконным факт принятия Управлением федеральной налоговой службы России по Ивановской области налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года за 3 квартал 2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), юридический адрес: <адрес> обязав УФНС России по Ивановской области исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2022 г., в отношении ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), юридический адрес: <адрес>.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Е.М.Мишурова
Решение изготовлено в окончательной форме 23 октября 2023 года