Решение по делу № 2А-364/2023 от 06.02.2023

Дело № 2а-364/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре Рыбяковой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 1 932 рублей, пени в размере 9,24 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29,60 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 729 руб., пени в размере 10,28 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 881 руб., пени в размере 35,90 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 999 руб., пени в размере 29,50 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 099 руб., пени в размере 5,26 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 15 971 руб., пени в размере 76,40 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 500 руб., в общей сумме 22 307,18 руб., судебных расходов в размере 92,40 руб.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Также административный ответчик не исполнил обязанность по уплате штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год в размере 500 руб. В связи с наличием недоимки и пени, штрафа направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачена недоимка и пени, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировой судья судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный ответчик знал о наличии налоговых претензий, однако, никаких мер не принял.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В заявлении указал, что задолженность ФИО7 А.С. не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела, без его участия, с заявленными требованиями не согласен, поскольку задолженность погашалась на основании ранее вынесенных судебных приказов. Так же считает, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявленными требованиями.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 А.С. является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства: RENAULT LOGAN, мощностью 84 л.с. (на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Административному ответчику был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за период 2017 год в размере 2 100 руб., 2020 год в размере 1 932 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 А.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности следующего имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется).

Административному ответчику был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 729 руб., 2018 год в размере 881 руб., 2019 год в размере 999 руб., 2020 год в размере 1 099 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 А.С. является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельных участков:

кадастровый № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется).

кадастровый № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, имущество отчуждено ДД.ММ.ГГГГ).

кадастровый № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, имущество отчуждено ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 57).

Административному ответчику был исчислен и предъявлен земельный налог за период 2020 год в размере 15 971 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 2 100 руб., земельный налог за 2017 год в общем размере 20 614 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 729 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 100 руб., земельный налог за 2018 год в общем размере 20 398 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 881 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в общем размере 1 932 руб., земельный налог за 2019 год в общем размере 17 275 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 999 рублей (л.д. 15-16).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 932 руб., земельный налог за 2020 год в общем размере 15 971 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 099 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивается на основании судебного приказа 2а-4304/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 год входит в предмет требований по данному административному исковому заявлению.

За неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговые периоды 2017,2020 годов были начислены пени:

- за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,60 руб. (требование №);

- за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,24 руб. (требование №).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 годов входит в предмет требований по данному административному исковому заявлению.

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 были начислены пени:

- за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,28 руб. (требование №);

- за налоговый период 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12,21 руб. (требование №);

- за налоговый период 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,69 руб. (требование №);

- за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,50 руб. (требование №);

- за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,26 руб. (требование №).

Задолженность по земельному налогу за налоговый период 2020 год входит в предмет требований по данному административному исковому заявлению.

За неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2020 год были начислены пени:

- за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 76,40 руб. (требование №).

Также административный ответчик не исполнил обязанность по уплате штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год в размере 500 руб.

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком НДФЛ по доходам, полученным в 2020 году, срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка предоставленной налоговой декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 500 рублей.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 100 руб., пени в размере 29,60 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 729 руб., пени в размере 10,28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 881 руб., пени в размере 12,21 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,69 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 999 руб., пени в размере 29,50 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 932 руб., пени в размере 9,24 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 099 руб., пени в размере 5,26 руб.; недоимки по земельному налогу в размере 15 971 руб., пени в размере 76,40 руб. (л.д. 36-37).

Указанные требования ФИО7 А.С. в установленный срок не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-1864/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа (л.д. 61).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61) обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте (л.д. 66), то есть в установленные законом сроки.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока предъявления данных требований в суд не нашли своего подтверждения.

Представленные истцом расчет неустойки, пени судом проверены, сомнений не вызывают и приняты во внимание как достоверные. Иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Доводы административного ответчика об уплате задолженности в рамках исполнительного производства возбужденного на основании судебного приказа №а-1864/2022 являются не состоятельными, поскольку как следует из материалов дела, задолженность по судебному приказу 2а-1864/2022 в рамках исполнительного производства не взыскивалась, удержания денежных средств производились в рамках других исполнительных производств по другим налоговым периодам и по задолженностям других налогов.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из приложенного к административному исковому заявлению списка внутренних почтовых отправлений, следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика административным истцом направлено административное исковое заявление, в связи с чем понесены расходы по его отправке в сумме 92,40 рублей (л.д. 64-65).

Суд полагает, что расходы на услуги почтовой связи в размере 92,40 рублей, связанные с направлением административному ответчику копии административного искового заявления и иных документов, понесены административным истцом в связи с необходимостью исполнения обязанности, возложенной законом, по представлению в суд документов, подтверждающих направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют.

Соответственно, суд признает данные издержки заявителя необходимыми и связанными с рассмотрением дела, и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 1 932 рублей, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,24 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,60 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 729 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,28 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 881 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,90 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 999 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 099 руб., пени в размере 5,26 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 15 971 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,40 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 500 руб., в общей сумме 22 307,18 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы по оплате услуг почтовой связи в размере 92,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 869,22 рублей.

На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 17.02.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №2а-364/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2022-004995-92