Решение по делу № 2А-2368/2023 от 17.03.2023

Дело № 2а-2368/2023 17 марта 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-000631-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Горочной .. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Горочной А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирование размере за 2022 в размере 14 352 руб. 08 коп. и пени в размере 380 руб. 09 коп. период с 16.06.2022 по 15.09.2022; по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 в размере 3 652 руб. 50 коп. и пени размере 96 руб. 73 коп. за период с 16.06.2022 по 15.09.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 32 700 руб. 00 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 51 181 руб. 40 коп.

Определением суда от 17.03.2023 удовлетворены заявления налогового органа о частичном отказе от исковых требований к Горочной А.А. в части взыскания с неё задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 в размере 3 652 руб. 50 коп., производство по делу в указанной части прекращено.

Окончательно налоговый орган просил взыскать с Горочной А.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирование размере за 2022 в размере 14 352 руб. 08 коп. и пени в размере 380 руб. 09 коп. период с 16.06.2022 по 15.09.2022; пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 в размере 96 руб. 73 коп. за период с 16.06.2022 по 15.09.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 г. в размере 32 700 руб. 00 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 47 528 руб. 90 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 3, оборот, 45).

Административный ответчик Горочная А.А. извещалась судом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об отложении не ходатайствовала (л. <...>). Ранее представила письменное сообщение,в котором указала, что налоговые платежи, указанные в административном иске, были оплачены ею в срок, приобщив соответствующие четыре чека (л. <...>).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-6067/2022-7, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от 29.11.2022 МИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу 28.11.2022 прекратила деятельность юридического лица путём реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Согласно выписке из ЕГРИП от 12.01.2023 Горочная А.А. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность 31.05.2022 (л. д. 6-7).

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы. нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпунктах 2 и 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхован: Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не поздт 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуально предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Административный ответчик прекратил деятельность 31.05.2022, таким образом. Ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2022 г. не позднее 15.06.2022 в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирована размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выпла страховой пенсии (далее - ОПС) за 2022 в размере (34 445,00/12)*5 = 14 352 руб. 08 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающе населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фон обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за 2022 в размере (8 766,00/12)*5 = 3 652 руб. 50 коп.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения от ..... сумма дохода составила ...... (л. д. 8-11).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 15.06.2022 (с учётом прекращения деятельности) составит ..... руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответств со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 476 руб. 82коп., а именно:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, в размере 380 руб. 09 коп. за период с 16.06.2022 по 15.09.2022 (л. д. 23, оборот);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС, в размере 96 руб. 73 коп. за период с 16.06.2022 по 15.09.2022 (л. д. 23).

Административный ответчик в соответствии со статьёй 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 26.03.2021 (л. д. 12).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налог, и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к лично: кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если ин не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщик направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимое: получения документов на бумажном носителе

Административным ответчиком в налоговый орган такое уведомление не направлялось.

Административному ответчику в порядке статей. 45, 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 16.09.2022 № 33705 (л. д. 13-14), от 23.09.2022 № 33909 (л. д. 16), что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3 раздел «Требования» (л. <...>).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическом) лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требования административным ответчиком в полном объёме не исполнены, задолженность по налогу и пени по настоящее время не уплачена.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица предусмотрены пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-1, пункта 14 статьи 31, статьи 48 НК РФ.

В материалы дела административным ответчиком представлены: чек по операции от 28.12.2022 об уплате в размере 14 352 руб. 08 коп. (л. д. 50), чек по операции от 28.12.2022 об уплате в размере 3 052 руб. 50 коп. (л. д. 51); чек-ордер от 29.12.2021 об уплате в размере 8 426 руб. 00 коп. (л. д. 48); чек-ордер от 29.12.2021 об уплате в размере 32 448 руб. 00 коп. (л. д. 49)

Относительно представленных платёжных документов налоговый орган пояснил, что суммы, уплаченные административным ответчиком являются платежами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г., соответственно, и уплачены были своевременно с учетом положений статьи 432 НК РФ.

Данный факт подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на ОПС и ОМС (л. д. 18).

Таким образом, за взысканием указанных сумм налоговый орган с данным административным исковым заявлением не обращался и к предмету спора данные платежи отношения не имеют.

Касательно платежей в размере 14 352 руб. 08 коп. и 3 652 руб. 50 коп. Управление указало, что данные платежи поступили на единый налоговый счёт.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Принимая во внимание, что у административного ответчика имелась задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), объект налогообложения доходы по сроку уплаты 26.04.2021, то есть более ранний момент обязанности по уплате, чем по страховым взносам на ОПС за 2022 г. (срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 г. - 15.06.2022). Уплаченная сумма в размере 14 352 руб. 08 коп. учтена в счёт погашения задолженности но УСН с учётом пунктов 8 статьи 48 НК РФ.

При этом на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми уточнение платежа не предусмотрено.

Платёж в размере 3 652 руб. 50 коп. поступил на единый налоговый счёт и учтен в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты 15.06.2022.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 г. по сроку уплаты 15.06.2022 исполнена административным ответчиком, но с пропуском срока.

В связи, с чем общая сумма задолженности к взысканию, с учётом частичной уплаты в размере 3 652 руб. 50 коп., составила - 47 528 руб. 90 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 33705 превысила 10 000 руб., то срок для обращения 18.04.2023 (18.10.2022 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 03.11.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с Горочной А.А., то есть в установленный законом срок.

11.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-6067/2022-7 о взыскании с Горочной А.А. задолженности по страховым взносам и пени в сумме 51 181 руб. 40 коп.

23.11.2022 от Горочной А.А. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-6067/2022-7.

29.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29.05.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 06.02.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 1 625 руб. 87 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Горочной .. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Горочной .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирование размере за 2022 в размере 14 352 руб. 08 коп. и пени в размере 380 руб. 09 коп. период с 16.06.2022 по 15.09.2022; пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 в размере 96 руб. 73 коп. за период с 16.06.2022 по 15.09.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 г. в размере 32 700 руб. 00 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 47 528 (Сорок семь тысяч пятьсот двадцать восемь) руб. 90 коп.

Взыскать с Горочной .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 1 625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 31.03.2023.