Решение по делу № 2А-2316/2022 от 22.11.2022 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2022-003156-52

Дело № 2а-2316/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22.11.2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышников Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Сырцовой ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за ДАТА в размере 4910 рублей, пене в размере 15,30 рубля;

по земельному налогу за ДАТА в размере 396 рублей, пене в размере 1,23 рубля;

по оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА в фиксированном размере 9438,60 рубля, пени 61,51 рубля, за ДАТА в размере 959,48 рубля, пени 2,72 рубля;

по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДАТА в фиксированном размере 2106,50 рубля, пени 13,73 рубля, за 2021 год в размере 249,16 рубля, пени 0,71 рубля;

по оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА в размере 2145 рублей, пени 18,64 рубля;

по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДАТА в размере 497,25 рубля, пени 4,33 рубля;

по оплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДАТА в размере 282,75 рубля, пени 2,46 рубля;

по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за ДАТА в размере 1258,72 рубля, пеню 5,93 рубля;

по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДАТА в размере 4379 рублей, пени 98,2 рубля.

В качестве основания административного иска налоговый орган указывает на статус ФИО1 как индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА, применение ею упрощенной системы налогообложения, осуществление ею выплат и иных вознаграждений физическим лицам, наличие в собственности транспортного средства и земельного участка. Применительно к соответствующим налоговым периодам по ранее указанным платежам образовалась задолженность в приведенных размерах, которая в добровольном порядке не погашена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

К участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №4 по Алтайскому краю.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просили в удовлетворении административного иска отказать.

Суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Выслушав ФИО1, ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДАТА в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДАТА (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится, по общему правилу, ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1-2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно материалам административного дела в ДАТА и по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начисляющего и выплачивающего доходы сотрудникам, применяющего упрощенную систему налогообложения. Как следствие, с учетом требований статей 430, 346.21, 419, 230, 226 Налогового кодекса Российской Федерации на нее возлагается обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и налогов. Вместе с тем, данная обязанность не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР по состоянию ДАТА со сроком исполнения до ДАТА. Требование направлено посредством использования сервисов личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 о выгрузке требования из раздела «Журнал обмена с ЛК», а также скриншотом из раздела «Сообщения налогового органа». Административный ответчик является пользователем личного кабинета налогоплательщика, зарегистрирован в нем с ДАТА с выбором электронного формата, что подтверждается представленными заявлением о доступе к личному кабинету, скриншотами.

Задолженность по страховым взносам за ДАТА на ОПС и ОМС определена с учетом частично оплаченных сумм и составляет: по ОПС: 32448 рублей-6785,40 рубля (дата оплаты ДАТА)-8112 рублей (дата оплаты ДАТА)-8112 рублей (дата оплаты ДАТА)=9438,60 рубля; по ОМС: 8426 рублей-2106,50 рубля (дата оплаты ДАТА)-2106,50 рубля (дата оплаты ДАТА)-2106,50 рубля (дата оплаты ДАТА)=2106,50 рубля.

Далее, с учетом ранее приведенных требований закона и количества дней сохранения статуса индивидуального предпринимателя в ДАТА (11 дней (по ДАТА) размер страховых взносов составит: по ОПС: 32448 рублей:12 месяцев:31 день*11 дней=959,48 рубля; по ОМС: 8426 рублей:12 месяцев:31 день*11 дней=249,16 рубля.

Размер пени в данной части рассчитан верно:

9438,60 рубля:100%*4,25%:300 дней*46 дней=61,51 рубля;

959,48 рубля:100%*4,25%:300 дней*20 дней=2,72 рубля;

Далее, согласно представленной ФИО1 в налоговый орган декларации по УСН НОМЕР от ДАТА (л.д. 172) (переход на данную систему налогообложения подтверждается скриншотом из АИС Налог-3 (л.д. 117) сумма соответствующего налога составляет:

по сроку уплаты до ДАТА – 2457 рублей, с учетом частичной оплаты ДАТА в размере 229 рублей задолженность по сроку уплаты ДАТА составляет 2457 рублей;

по сроку уплаты ДАТА – 2151 рубль.

Далее, в силу части 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ. ФИО1 в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за ДАТА НОМЕР от ДАТА, согласно которому и согласно сведениям из АИС Налог-3 задолженность по страховым взносам по ОПС, ОМС, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет по сроку уплаты ДАТА, ДАТА, ДАТА 715 рублей, 165,75 рубля, 94,25 рубля соответственно и в каждом случае.

Далее, согласно представленной ФИО1 в налоговый орган декларации от ДАТА (л.д. 173) рассчитанный ею НДФЛ составил: по сроку уплаты ДАТА - 422 рубля (с учетом частичной оплаты ДАТА в размере 7 рублей окончательно – 415 рублей), по сроку уплаты ДАТА - 423 рубля (с учетом частичного зачета ДАТА в размере 2,28 рубля окончательно – 420,72 рубля); по сроку уплаты ДАТА - 423 рубля.

Расчеты пени по всем приведенным задолженностям произведены с учетом соответствующего количества дней с даты начала исчисления пени и до ДАТА с применением во всех случаях верной ставки рефинансирования в размере 4,25 % (действовавшей с ДАТА по ДАТА), судом проверены и являются верными.

Суд принимает во внимание сроки представления декларации по УСН НОМЕР от ДАТА, расчет по страховым взносам за ДАТА НОМЕР от ДАТА и, соответственно, время выявления недоимки.

Срок исполнения требования НОМЕР по состоянию на ДАТА – до ДАТА. Заявление о вынесении судебного приказа направлено ДАТА (заявление о вынесении судебного приказа подано в пределах совокупных сроков, предусмотренных статьями 48, 69, 70 НК РФ), приказ вынесен ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №2 г.Новоалтайска Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд ДАТА. Сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

В то же время суд не усматривает основания для взыскания задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за ДАТА, соответствующих пеней, поскольку в материалах административного дела отсутствуют достаточные доказательства, позволяющие достоверно судить о направлении в адрес ФИО1 требования НОМЕР по состоянию на ДАТА. Сведения из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика о выгрузке указанного требования в отсутствие подтверждающего скриншота раздела «Сообщения от налогового органа» об обратном не свидетельствуют (при том, что в представленных в материалы административного дела скриншотах отражены последовательно размещенные в данном разделе документы налогового органа, но требования НОМЕР среди них нет). К тому же в изложенной части не соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следствие, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в размере 21524,69 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 845,74 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Сырцовой ФИО7 (ИНН НОМЕР, имеет постоянную регистрацию по месту жительстваАДРЕС) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность:

по оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА в фиксированном размере 9438,60 рубля, пени 61,51 рубля, за 2021 год в размере 959,48 рубля, пени 2,72 рубля;

по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДАТА в размере 4379 рублей, пени 98,2 рубля;

всего взыскать 21524,69 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Сырцовой ФИО8 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 845,74 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2022 года.