Решение по делу № 2А-3925/2025 от 26.09.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-3925/2025

УИД 55RS0№-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 36 187 рублей 51 копейка, в том числе:

-налог на профессиональный доход за 2021 год - 2 115 рублей,

-налог на профессиональный доход за 2022 год -13 905 рублей,

-налог на профессиональный доход за 2023 год - 2 970 рублей,

-пени - 17 197 рублей 51 копейка.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком налога на профессиональный доход.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела мирового судьи №а-440/2024, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Здесь и далее приведены нормы Налогового кодекса Российской Федерации в редакции федерального закона, подлежащего применению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Согласно пункту 2 поименованной выше нормы, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абзац первый).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзацы второй).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход.

С ДД.ММ.ГГГГ в перечень участников эксперимента по налогу на профессиональный доход включена, в том числе <адрес>.

Профессиональный доход представляет собой доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с положениями указанного федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 4).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6), налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8), налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (часть 2 статьи 9).

Согласно статье 10 указанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 приведенного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налоговой деятельности (часть 3 в редакции, подлежащей применению).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика следующие требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об оплате налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года – 690 рублей, пени по налогу на профессиональный доход октябрь 2021 года – 3 рубля 28 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,78),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об оплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 300 рублей, пени по налогу на профессиональный доход ноябрь 2021 года – 1 рубль 87 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,78 оборот),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 1 125 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года – 0 рублей 32 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23,79),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 750 рублей, март 2022 года -450 рублей, апрель 2022 года -1 650 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за январь, март, апрель 2022 года -17 рублей 75 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,79 оборот),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за май 2022 года -2 250 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года - 4 рубля 28 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,80),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за июнь 2022 года - 600 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года -0 рублей 16 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26, 80 оборот),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за июль 2022 года – 1 260 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года -2 рубля 35 копеек, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27, 81 оборот),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за август 2022 года – 1 290 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 года -1 рубль 94 копейки, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 81 оборот),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 1 185 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года -1 рубль 78 копейки, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29, 82 оборот),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года -2 550 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года -3 рубля 82 копейки, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30, 83).

С ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В указанной связи, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Так, после перехода на ЕНС в адрес административного ответчика направлено новое требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 17 250 рублей, пени – 15 550 рублей 30 копеек (л.д.31,32), при этом из задолженности указанной в требовании налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, срок уплаты которой наступил после даты выставления требования, в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за 2021 год (октябрь, ноябрь, декабрь) - 2 115 рублей,

-налог на профессиональный доход за 2022 год (январь, март - декабрь) -13 905 рублей,

-налог на профессиональный доход за 2023 год (январь, апрель, май, июль, августа, декабрь) - 2 970 рублей,

-пени - 17 197 рублей 51 копейка, в том числе: пени на отрицательное сальдо ЕНС-2 005 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход -2 482 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход за 2021 год (октябрь, ноябрь, декабрь), 2022 год (январь, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь) -522 рубля 53 копейки, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере -9 579 рублей 41 копейка, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере -2 695 рублей 35 копеек, итого 17 284 рубля 83 копейки – 87 рублей 32 копейки (сумма взысканная на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) = 17 197 рублей 51 копейка.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Общие сроки направления требования об уплате налога, пени регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что все требования об уплате налога, пени, а именно сформированные до ДД.ММ.ГГГГ, включительно, и после ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 были направлены надлежащим образом и в установленные сроки, получены адресатом.

При этом, как уже было отмечено судом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по налогам и пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени и после, ввиду не исполнения требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

После перехода на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано новое требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика, и был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.11).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь, март - декабрь 2022 года, январь, апрель, май, июль, август, декабрь 2023 года, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, подлежат удовлетворению административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 690 рублей, ноябрь 2021 года - 300 рублей, декабрь 2021 года -1 125 рублей, по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года -750 рублей, март 2022 года- 450 рублей, апрель 2022 года- 1 650 рублей, май 2022 года – 2 250 рублей, июнь 2022 года- 600 рублей, июль 2022 года -1 260 рублей, август 2022 года -1 290 рублей, сентябрь 2022 года-1 185 рублей, октябрь 2022 года -2 550 рублей, ноябрь 2022 года - 450 рублей, декабрь 2022 года - 1 470 рублей, по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года - 600 рублей, апрель 2023 года - 450 рублей, май 2023 года - 180 рублей, июль 2023 года -1 140 рублей, август 2023 года -300 рублей, декабрь 2023 года -300 рублей,.

В части требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 17 197 рублей 51 копейка, судья приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены в том числе:

-пени на отрицательное сальдо ЕНС- 2 005 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо для расчета пени включает в себя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в размере 78 630 рублей 48 копеек, вместе с тем, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика указанная задолженность была включена неправомерно, поскольку основная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 478 рубля 43 копеек, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 109 рублей 12 копеек (1/300*0,075 * 14 550 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года -690 рублей, ноябрь 2021 года -300 рублей, декабрь 2021 года -1 125 рублей, январь 2022 года -750 рублей, март 2022 года-450 рублей, апрель 2022 года- 1 650 рублей, май 2022 года – 2 250 рублей, июнь 2022 года- 600 рублей, июль 2022 года -1 260 рублей, август 2022 года -1 290 рублей, сентябрь 2022 года-1 185 рублей, октябрь 2022 года-2 550 рублей, ноябрь 2022 года- 450 рублей)*30 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 112 рублей 14 копеек (1/300*0,075*16 020 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 14 550 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1 470 рублей) *28 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 373 рубля 95 копеек (1/300*0,075*16 620 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 16 020 рублей+ задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 600 рублей)*90 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 128 рублей 02 копейки (1/300*0,075*17 070 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 16 620 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 450 рублей) *30 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 107 рублей 81 копейка (1/300*0,075*17 250 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 17 070 рублей плюс задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 180 рублей) *25 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 107 рублей 52 копейки (1/300*0,085*17 250 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *22 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 96 рублей 60 копеек (1/300 * 0,12 * 17 250 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *14 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 147 рублей 12 копеек (1/300*0,12*18 390 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 17 250 рублей плюс задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1 140 рублей) *20 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 87 рублей 66 копеек (1/300*0,13*18 390 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *11 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 251 рубль 07 копеек (1/300*0,13*18 690 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 18 390 рублей + задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 300 рублей) *31 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 457 рублей 90 копеек (1/300*0,15*18 690 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) * 49 календарных дней просрочки),

-за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 428 рублей 62 копейки (1/300*0,16*18 690 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) * 43 календарных дней просрочки),

-за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 70 рублей 90 копеек (1/300*0,16*18 990 (сумма отрицательного сальдо ЕНС+ задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 300 рублей) * 7 календарных дней просрочки).

Сумма пени по налогу на профессиональный доход составит 522 рубля 53 копейки, исходя из следующего расчета:

-пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 48 рублей 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 18 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 60 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года - 33 рубля 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за март 2022 года - 10 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года - 100 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года - 111 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года - 24 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года - 40 рублей 82 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 года - 30 рубля 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года - 19 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года - 22 рубля 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года - 0 рублей 56 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом основная задолженность заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска и подлежит взысканию.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 3 000 рубля 96 копеек.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверены, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка, установленная Банком России, также судом проверена. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 21 990 рубля 96 копеек, в том числе:

-налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 690 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 300 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход декабрь 2021 года -1 125 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за январь 2022 года -750 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за март 2022 года- 450 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за апрель 2022 года- 1 650 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за май 2022 года – 2 250 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за июнь 2022 года- 600 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за июль 2022 года -1 260 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за август 2022 года -1 290 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года-1 185 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года- 2 550 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года- 450 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года- 1 470 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за январь 2023 года -600 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за апрель 2023 года- 450 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за май 2023 года -180 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за июль 2023 года -1 140 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за август 2023 года -300 рублей 00 копеек,

-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года -300 рублей 00 копеек,

-пени в общем размере -3 000 рубля 96 копеек, из которых:

-пени на отрицательное сальдо ЕНС- 2 478 рубля 43 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года - 0 рублей 56 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.