Решение по делу № 2А-63/2025 от 12.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Кравец И.В.,

при секретаре Горбач И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 180,71 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 940 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 071,72 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 701,61 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 1 529,38 руб., всего в общей сумме 11 483,42 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства, в связи с чем является плательщиком налогов. В установленные законом сроки налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. Однако налоги не уплачены.

Поскольку с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета, в адрес налогоплательщика 08 июля 2023 года выставлено единое требование об уплате задолженности №, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области 08 июля 2024 года вынес судебный приказ № в отношении ФИО1, который на основании возражений административного ответчика отменен 06 августа 2024 года, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, но не в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования административного иска поддержала, уточнив год задолженности по транспортному налогу - 2022. При этом пояснила, что взысканные решениями суда ранее задолженности по налогам и пени не были включены в настоящее исковое заявление. Решением Нестеровского районного суда Калининградской области от 03 декабря 2024 года № пени взысканы по состоянию на 30 октября 2023 года. Налоговый орган просит взыскать неуплаченные задолженности по налогам за 2022 год, а также пени за период с 30 октября 2023 года по 10 января 2024 года.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся судом о существе, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (конверт вернулся с отметкой «Истек срок хранения»), в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Письменными материалами дела подтверждается, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>;

а также недвижимое имущество:

- жилой дом с №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, за ФИО1 в указанный налоговый период были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые: Рено MEGAN, 2007 года выпуска, г/н №; Рено 21, 1986 года выпуска, г/н №; Рено KANGOO 1,5 DCi, 2004 года выпуска, г/н №; СEATTOLEDO, 1993 года выпуска, г/н №; Рено MEGANGRANDTOUR, 2008 года выпуска, г/н №;

- автомобили грузовые: Фольксваген Т4 TD, 1995 года выпуска, г/н №; Мерседес 307D, 1985 г. выпуска, г/н №; Рено TRAFIC, 2007 года выпуска, г/н №;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: ЭО-2621В, 1990 года выпуска, г/н №.

В соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года транспортного налога в сумме 9 978 руб., земельного налога в размере 1 336 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 3 174 рублей.

В установленный срок обязанность по уплате указанных налогов административный ответчик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования УФНС по Калининградской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, с учетом суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 49 989,18 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании со ФИО1 задолженности за период с 2022 года за счет имущества физического лица в размере 16 017,38 руб., в том числе: по налогам - 14 488 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 529,38 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

До подачи настоящего административного искового заявления административным ответчиком были внесены денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам, которые распределены следующим образом: по транспортному налогу за 2022 год - 2906, 28 руб., остаток задолженности 7071, 72 руб., земельный налог за 2022 год по ОКТМО 03705000 в сумме 181 руб. - налог погашен в полном объеме, земельный налог по ОКТМО 27515000 в сумме 453,39 руб., остаток задолженности 701,61 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 993,29 руб., остаток задолженности 2180,71 руб.

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно представленным административным истцом сведениям, с учетом частичного погашения задолженности по налогам за 2022 год, остаток задолженности составляет 9954,04 руб.

Таким образом, представленный административным истцом расчет является не верным, поскольку земельный налог за 2022 год в сумме 181 руб., которая соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, оплачен административным ответчиком в полном объеме. Наличие указанной в просительной части недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 940 рублей материалами дела не подтверждается, в связи с чем суд приходит к выводу, что указана она ошибочно.

С учетом приведенных правовых норм суд признает заявленные требования административного иска в части взыскания задолженности по налогам подлежащими частичному удовлетворению.

Также суд не соглашается с суммой пени, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Так, согласно пояснениям представителя административного истца в судебном заседании, а также исходя из состоявшихся судебных решений, следует, что пени, сумма которых образовалась до ДД.ММ.ГГГГ были включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в качестве доказательства о неуплате пени в сумме 17 201,18 руб. было приложено к административному исковому заявлению, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по административному делу №, требования удовлетворены в полном объеме.

Сведений о направлении в адрес административного ответчика уведомления, требования о взыскании пени, образовавшейся за период после ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению у установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный в налоговом уведомлении срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов не исполнил, требования о взыскании пени являются законными и обоснованными в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма которой составляет 204,04 руб. (79,63+127,41):

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9954,04 х 16 дней х 15% ставка рефинансирования/300 = 79,63 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9954,04 х 24 дня х 16% ставка рефинансирования/300 = 127,41 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований - 10 161,08 руб. с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 180,71 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 071,72 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 701,61 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 207,04 руб., а всего взыскать 10 161 (десять тысяч сто шестьдесят один) рубль 08 копеек.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.

Судья И.В. Кравец