Решение по делу № 2А-2763/2022 от 28.10.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-2763/2022

УИД 74RS0030-01-2022-003446-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Челмаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1838,03 руб., пени 55,94 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 7222,34 руб., пени 219,80 руб.,

- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1464,50 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате недоимки и пени.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена заказным письмом, почтовая корреспонденция вернулась невостребованной с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ от получения корреспонденции и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из положений п. 1, 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 года в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года 8766 руб.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городских округов, страховых взносов.

В связи с выявленной недоимкой ФИО1 было направлено требование № 27363 от 27 мая 2022 года, об оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городских округов в размере 1464,50 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 1838,03 руб., пени за период с 01 апреля 2022 года по 26 мая 2022 года в размере 55,94 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 7222,34 руб., пени за период с 01 апреля 2022 года по 26 мая 2022 года в размере 219,90 руб. в срок до 05 июля 2022 года.

Факт получения требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пени по страховым взносам и штрафа по налогу на добавленную стоимость административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 14 июля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска № 2а-2329/2022 от 21 июля 2022 года с ФИО1 были взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1838,03 руб., пени 55,94 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 7222,34 руб., пени 219,80 руб., недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1464,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска, от 22 июля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговому органу надлежало обратиться по требованию № 27363 от 27 мая 2022 года в срок до 05 января 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился без нарушения указанных сроков - 14 июля 2022 года, в Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства - в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 20 сентября 2022 года.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1838,03 руб., пени 55,94 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 7222,34 руб., пени 219,80 руб.,

- недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1464,50 руб., всего 10 800,61 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, на недоимку 2022 года за период с 0 апреля 2022 года по 26 мая 2022 года в размере 55,94 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, на недоимку 2022 года за период с 0 апреля 2022 года по 26 мая 2022 года в размере 219,80 руб.,

- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1464,50 руб., всего 10 800,64 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 14 ноября 2022 года.