Решение по делу № 2А-444/2023 от 29.03.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

дело №2а-444/2023

УИД 09RS0002-01-2023-000175-34

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

29 марта 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 2 156, 11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 9 805,23 руб.; на общую сумму 11 961,34 руб.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик с 18 мая 2017 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 НК РФ, в качестве адвоката. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2021 год. Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года. В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере уплачивались не своевременно и не в полном объеме по состоянию на 28 сентября 2021 года образовались пени. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы в размере 5 957,61 руб. начислены за период с 10 января 2018 года по 27 сентября 2021 года на недоимку в размере 16 965 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 3 847,63 руб. начислены за период с 01 января 2020 года по 27 сентября 2021 года на недоимку в размере 32 448 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы в размере 1 244,08 руб. начислены за период с 10 января 2018 года по 27 сентября 2021 года на недоимку в размере 139,43 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 912,03 руб. начислены за период с с 01 января 2020 года по 27 сентября 2021 года на недоимку в размере 8 426 руб. Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам составила в сумме 11 961,34 руб. (9 805,23 + 2 156,11) в том числе: 5 957,61 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы; 3 847,62 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год; 1 244,08 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы; 139,43 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (номер обезличен) от 28 сентября 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 01 ноября 2021 года указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Требование от (номер обезличен) 28 сентября 2021 года об уплате налога было вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 15 августа 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1981/2022 от 06 июня 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указывая, что исковые требование признает.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 18 мая 2017 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, в качестве адвоката, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2021 год.

Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года.

Налогоплательщиком были уплачены полностью страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере.

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере уплачивались не своевременно и не в полном объеме по состоянию на 28 сентября 2021 года образовались пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за период с 10 января 2018 года по 27 сентября 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере (недоимка в размере 16 965 руб.) за расчетные периоды 2017, 2018 годы в размере 5 957,61 руб.; пеня за период с 01 января 2020 года по 27 сентября 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере (недоимка в размере 32 448 руб.) за расчетный период 2019 год в размере 3 847,63 руб.; пеня за период с 10 января 2018 года по 27 сентября 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере (недоимка в размере 139,43 руб.) за расчетные периоды 2017, 2018 годы в размере 1 244,08 руб.; пеня за период с 01 января 2020 года по 27 сентября 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере (недоимка в размере 8 426 руб.) за расчетный период 2019 год в размере 912,03 руб.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате страховых взносов и пени №2670 от 28 сентября 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 01 ноября 2021 года соответственно указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование №2670 от 28 сентября 2021 года об уплате налога было вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом, приложенным к исковому заявлению.

Определением от 15 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-1981/2022 от 06 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по КЧР задолженности по страховым взносам.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам составила в сумме 11 961,34 руб. (9 805,23 + 2 156,11) в том числе: 5 957,61 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы; 3 847,62 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год; 1 244,08 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018 годы; 139,43 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 478,45 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), ИНН: (номер обезличен) недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 2 156,11 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91635410);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 9 805,23 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91635410); на общую сумму 11 961,34 рублей.

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), ИНН: (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 478,45 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья подпись З.И. Катчиева