2а-667/2025

24RS0037-01-2024-002801-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Назарово

Судья Назаровского городского суда Красноярского края Новосельская Е.С. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к Б.Е.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд к Б.Е.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что Б.Е.Р. согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.06.2021 по 03.08.2023 и в силу п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, исполняла обязанность по уплате налогов, взносов не добросовестно. Б.Е.Р. имела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, совокупная обязанность по уплате налогов на 07.11.2023 составила 22 522,58 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2 231,41 руб. за период с 07.11.2023 по 10.04.2024.

Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций Б.Е.Р., в ходе проверок выявлено нарушение сроков предоставления налоговых деклараций. В связи с изложенным налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения ответственность, за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа: 250 руб. за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной)), налоговой декларации за 2022 год (решение от 16.02.2024г. № 447); 250 руб. за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2022 года (решение от 16.02.2024г. № 447); 250 руб. за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года (решение от 16.02.2024г. № 445); 250 руб. за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2022 года (решение от 16.02.2024г. № 444); 250 руб. за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2023 года (решение от 16.02.2024г. № 443).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес Б.Е.Р. направлено требование об уплате задолженности №1341 от 09.06.2023 со сроком исполнения до 01.08.2023, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 19 968,05 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3 547 руб.; недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 624,16 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 339,5 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 64 282,85 руб.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом с ЛК ФЛ, до настоящего времени задолженность не уплачена. Кроме того, в адрес Б.Е.Р. направлено решение от 02.11.2023 г. №3370 о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03.11.2023 № 28 (партия 178032).

В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка №154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Б.Е.Р. в пользу административного истца недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 154 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 08.07.2024 судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с Б.Е.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене на общую сумму 3 481,41 руб., в том числе: пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 2 231,41 руб. за период с 07.11.2023 по 10.04.2024; штраф в размере 250 руб. по решению от 16.02.2024г. № 447; штраф в размере 250 руб. по решению от 16.02.2024г. № 446; штраф в размере 250 руб. по решению от 16.02.2024г. № 445; штраф в размере 250 руб. по решению от 16.02.2024г. № 444; штраф в размере 250 руб. по решению от 16.02.2024г. № 443.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Б.Е.Р. о дне рассмотрения дела извещалась заказным письмом с уведомлением, в судебное заседание не явилась. Доказательств, своевременной оплаты налогов являющихся предметом иска на момент рассмотрения дела не предоставил. Ходатайств, заявлений в суд не поступило.

В силу положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, явка административного истца, административного ответчика судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.5 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

В соответствии с п.6 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 2 с. 423 НК РФ, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, Б.Е.Р. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.06.2021 по 03.08.2023, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 05.12.2023 № с Б.Е.Р. в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 522,58 руб.

Таким образом, Б.Е.Р. имела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год; по состоянию на 07.11.2023 совокупная обязанность по уплате налогов составила 22 522,58 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 2 231,41 руб. за период с 07.11.2023 по 10.04.2024.

Кроме того, налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций Б.Е.Р., в ходе которых было выявлено нарушение сроков предоставления налоговых деклараций, в связи с чем Б.Е.Р. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ:

- решение от 16.02.2024 № 447 за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной), налоговой декларации за 2022 год, - штраф 250 руб.;

- решение от 16.02.2024 № 447 за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2022 года, - 250 руб.;

- решение от 16.02.2024 № 445 за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года, - 250 руб.;

- решение от 16.02.2024 № 444 за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2022 года, - 250 руб.;

- решение от 16.02.2024 № 443 за непредставление в установленный срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2023 года, - 250 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес Б.Е.Р. направлено требование об уплате задолженности №1341 от 09.06.2023 со сроком исполнения до 01.08.2023, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 19 968,05 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 547 руб.; недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 624,16 руб.; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 339,5 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 64 282,85 руб.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом с ЛК ФЛ.

Кроме того, в адрес Б.Е.Р. направлено решение от 02.11.2023 №3370 о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03.11.2023 № 28 (партия 178032).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с чем, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Б.Е.Р. в пользу административного истца недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 154 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 08.07.2024 судебный приказ отменен.

Таким образом, в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к Б.Е.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Б.Е.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт № №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене на общую сумму 3 481 рубля 41 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 2 231 рубль 41 копейка за период с 07.11.2023 по 10.04.2024;

- штраф в размере 250 рублей по решению от 16.02.2024 № 447;

- штраф в размере 250 рублей по решению от 16.02.2024 № 446;

- штраф в размере 250 рублей по решению от 16.02.2024 № 445;

- штраф в размере 250 рублей по решению от 16.02.2024 № 444;

- штраф в размере 250 рублей по решению от 16.02.2024 № 443.

Взыскать с Б.Е.Р.ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт № №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение в порядке упрощенного (письменного) производства, при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или поступлении новых доказательств по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо по заявлению лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующему о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса, поступившему в течение двух месяцев после принятия решения.

Судья: Новосельская Е.С.