Решение по делу № 2А-727/2025 от 20.03.2025 - о взыскании недоимки по налогу при упрощенной системе налогообложения, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

№ 2а-727/2025

УИД 35RS0009-01-2025-000553-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихонюк Т.Л.,

при секретаре Гусевой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу при упрощенной системе налогообложения, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование требований указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налог при упрощенной системе налогообложения. ФИО1 начислены УСН за 2018 год в сумме 22172 рубля, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 836,25 рублей, страховые взносы на ОМВ за 2017 год в сумме 133,55 рублей, которые ФИО1 не уплатила. В связи с неисполнением административным ответчиком данной обязанности в установленный срок ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по требованиям №№ 61705, 37348 за период с 01.05.2019 по 12.05.2019 в сумме 68,73 рублей за недоимку по УСН за 2018 год, которые не исполнены. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 05.10.2023 заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности возвращено в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по УСН за 2018 год в сумме 22172 рубля, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 836,25 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 133,55 рублей, а также восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просит рассмотреть дело в свое отсутствие и удовлетворить требования административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании части 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст.44 НК РФ).

Выпиской из ЕГРИП установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 25.03.2015 по 27.01.2017 и с 19.09.2017 по 07.09.2020.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абз.2 и 3 пункта 2).

Согласно пункту 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НК РФ). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 настоящего Кодекса (ст.346.21 НК РФ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ст.346.23 НК РФ). В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст.346.13 НК РФ).

При изложенных обстоятельствах ФИО1 должна была представить уведомление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в сроки не позднее 11.02.2017 и 22.09.2020, а также представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию соответственно не позднее 25.03.2017 и 25.10.2020, уплатить налог по УСН в такие даты.

Согласно пункту 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнена, налоговым органом ей направлены требования

№ 61705 от 20.03.2017 об уплате страховых взносов на ОПС с установленной датой уплаты до 06.03.2017 в размере 1698,39 рублей, пени с установленным сроком уплаты до 20.03.2017 в размере 7,93 рублей, об уплате страховых взносов на ОМС с установленной датой уплаты до 06.03.2017 в размере 333,15 рублей, пени с установленным сроком уплаты до 20.03.2017 в размере 1,56 рублей, всего недоимка по страховым взносам 2031,54 рублей, пени 9,49 рублей, срок погашения задолженности до 07.04.2017;

№ 37348 от 13.05.2019 об уплате налога при упрощенной системе налогообложения в размере 22172 рубля за 2018 год, пени в размере 68,73 рублей за период с 01.05.2019 по 12.05.2019.

Согласно части 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 05.10.2023 заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу в размере 22172 рубля за 2018 год, пени в размере 68,73 рублей за период с 01.05.2019 по 12.05.2019, страховых взносов на ОПС в размере 836,25 рублей за 2017 год, страховых взносов на ОМС в размере 133,55 рублей за 2017 год возвращено в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Налоговый орган обратился в Вологодский районный суд Вологодской области 14.02.2025.

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При изложенных обстоятельствах суд считает установленным, что Управлением Федеральной налоговой службы по Вологодской области пропущен срок для предъявления данного иска в суд.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, то есть не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Доказательств наличия уважительных причин, не позволивших налоговому органу по объективным обстоятельствам своевременно реализовать свое право на обращение в суд, не представлено.

Обращаясь с иском в суд, административный истец, наделенный государственными и публичными полномочиями, необходимую осмотрительность не проявил, мер к заблаговременному направлению такого заявления, не предпринял, надлежащий контроль за процессуальными сроками не осуществлял.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение 22.03.2012 № 479-0-0).

Таким образом, уважительные причины пропуска срока обращения в суд и основания для его восстановления отсутствуют, поскольку административным истцом не были совершены исчерпывающие меры, направленные на соблюдение данного срока, а обстоятельств, которые бы носили непредвиденный характер и объективно препятствовали своевременному обращению в суд, не установлено.

На основании изложенного заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (УИН № о взыскании задолженности по УСН за 2018 год в сумме 22172 рубля, страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 836,25 рублей, страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 133,55 рублей - отказать.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна: судья Т.Л. Тихонюк

Решение в окончательной форме принято 20.03.2025