Решение по делу № 2А-1196/2023 от 05.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Дело № 2а-1196/2023

37RS0012-01-2023-001375-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС.

Иск мотивирован следующими обстоятельствами. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 26 892,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 22.12.2020 по 17.01.2021 в размере 115,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за период с 22.12.2020 по 17.01.2021 в размере 29,89 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, представителя не направил, в тексте искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении иска без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.07.2018 по 04.12.2020 (л.д. 20-21). В связи с чем в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4, ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 32 448 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 8 426 руб.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, принимая во внимание, что статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил 04.12.2020, он обязан был уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 092,90 руб. и медицинское страхование за 2020 год в размере 7 814,44 руб. с учетом положений ст. 6.1 НК РФ не позднее 21.12.2020.

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 18.01.2021, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до 16.03.2021 (л.д. 9, 10-11).

ФИО1 частично уплатил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 200 руб., а именно 1 000 руб. – 02.06.2022, 1 000 руб. – 21.08.2022, 700 руб. – 03.11.2022, 500 руб. – 04.11.2022, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 26 892,90 руб. Также ФИО1 добровольно уплатил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 814,44 руб. – 12.08.2021. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской о движении денежных средств по лицевому счету, представленной УФНС по г. Иваново (л.д. 12-17).

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, равную 30 092,90 руб., начисляемую за период с 22.12.2020 по 17.01.2021 в размере 115,11 руб. (л.д. 18);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, равную 7 814,44 руб., начисляемую за период с 22.12.2020 по 17.01.2021 в размере 29,89 руб. (л.д. 18).

Доказательств того, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование погашены административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени, или во время него, в материалах дела не имеется.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до периода, за который взыскиваются пени, или во время него, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных п.п. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 18.01.2021 должно было быть исполнено ФИО1 до 16.03.2021. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании требования № 4486 по состоянию на 18.01.2021 ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново 04.07.2022 (л.д. 1 дела № 2а-1532/2022).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново от 10.01.2023 судебный приказ, вынесенный 05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново, отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 19).

С настоящим административным иском УФНС по Ивановской области обратилось в суд 31.05.2023. Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, пени по уплате страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 011,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 26 892 рублей 90 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 22 декабря 2020 года по 17 января 2021 года в размере 115 рублей 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за период с 22 декабря 2020 года по 17 января 2021 года в размере 29 рублей 89 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 011 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июля 2023 года

Судья А.А. Егорова