К делу №2а-2446/2022

УИД 23RS0024-01-2022-003684-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Крымск 07 октября 2022 г.

Крымский районный суд Краснодарского края в составе судьи Серомицкого С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <***>, который в силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги являются обязательными платежами, взимаемыми в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.08.2022 ФИО1 в период времени с 29.09.2014 по 03.02.2017 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке, в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы (Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации). Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации. Статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно. ФИО1 в соответствии со ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации представил в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2015г. с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 395 897 рублей. В нарушение п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 сумму самостоятельно исчисленного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. в сроки, установленные п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в полном объеме не уплатил. По состоянию на 04.05.2016 – на дату уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. у административного ответчика имелась переплата по налогу в размере 368 267 рублей, которая в автоматическом режиме была начислена в счет погашения налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения по представленной административным ответчиком налоговой декларации за 2015г.. Сумма недоимки по состоянию на 04.05.2016 (дату уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г.) составила 27 630 рублей (395 897 рублей (сумма по налоговой декларации за 2015г.) – 368 267 (сумма имеющейся переплаты по налогу)). Погашение образовавшейся недоимки в размере 27 630 рублей было произведено административным ответчиком самостоятельно 04.07.2016, что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом по налогу за период с 01.01.2016 по 07.03.2019, в которой отражено сальдо начисленных и погашенных сумм нарастающим итогом по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015г. в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки в размере 27 630 рублей, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени за период с 04.05.2016 по 04.07.2016 в общем размере 598 рублей 65 копеек. Учитывая положения п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией, в отношении ФИО1 были проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 №, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности, со сроком добровольного исполнения до 12.03.2019. Требование передано в адрес административного ответчика по телекоммуникационным каналам связи с электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой «screenshot» электронной версии журнала «Список требований» программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ». Административным ответчиком требование инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в размере 598 рублей 65 копеек по виду платежа «пени» в бюджет не поступила, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации не имеется. Учитывая положения п.2 ст.45, п.1 ст.48, абз.2 и абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ранее, до 2022г., налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности административного ответчика не превышала 10 000 рублей. Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 послужило окончание срока, установленного абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию от 05.02.2019 № (крайний срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекал 15.09.2022). В апреле 2022г. инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка №162 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.04.2022 № о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании №. Мировым судьей судебного участка №162 Крымского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 13.04.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности, который определением Мирового судьи от 21.04.2022 по административному делу №2а-681/162/2022 был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленную на недоимку по налогу за период с 04.05.2016 по 04.07.2016 в общем размере 598 рублей 65 копеек (КБК 18210501011012100110).

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, данное административное дело на основании определения суда от 30.08.2022 рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок каких-либо возражений по существу заявленных административным истцом требований не представил.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации - рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 и п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации – при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1, п.2, п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации – упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из п.1 ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации – объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п.2 и п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации - сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.08.2022 ФИО1 в период времени с 29.09.2014 по 03.02.2017 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке, в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

В соответствии с требованиями ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2015г. с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 395 897 рублей.

Однако, в установленный п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ФИО1 сумму самостоятельно исчисленного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. в полном объеме не уплатил.

По состоянию на дату уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. - 04.05.2016 у ФИО1 имелась переплата по налогу в размере 368 267 рублей, которая в автоматическом режиме была зачтена налоговым органом в счет погашения налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения по представленной административным ответчиком налоговой декларации за 2015г., в связи с чем сумма недоимки по состоянию на 04.05.2016 составила 27 630 рублей.

Как следует из Карточки расчетов с бюджетом, погашение образовавшейся недоимки в размере 27 630 рублей было произведено ФИО1 самостоятельно лишь 04.07.2016, то есть с нарушением установленного законом срока.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015г. в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки в размере 27 630 рублей, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом была начислена пеня за период с 04.05.2016 по 04.07.2016 в общем размере 598 рублей 65 копеек, расчет которой произведен верно и проверен судом.

В адрес должника по месту жительства налогоплательщика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми, по телекоммуникационным каналам связи с электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, было направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 №, со сроком на его добровольное исполнение до 12.03.2019, что подтверждено Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 № и распечаткой «screenshot» электронной версии журнала «Список требований» программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ».

В связи с тем, что задолженность по уплате пени административным ответчиком погашена не была, Межрайонная ИФНС России №17 по Краснодарскому краю по месту жительства налогоплательщика в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

Определением Мирового судьи судебного участка №162 Крымского района Краснодарского края от 21.04.2022 вынесенный по вышеуказанному заявлению 13.04.2022 судебный приказ №2а-681/162/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена и составляет 598 рублей 65 копеек, что подтверждается требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 №, Карточкой расчетов с бюджетом, расчетом и расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, не имеется.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно заявленных требований и доказательств отсутствия у него указанной задолженности, наличия оснований для освобождения его от уплаты либо погашения вышеуказанной задолженности, суду не представлено.

Как заявление о вынесении судебного приказа, так и настоящее административное исковое заявление поданы в суд административным истцом с соблюдением сроков, предусмотренных п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, изложенных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» - при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации – в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины – по нормативу 100% по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При подаче иска в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика, как с лица, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район Краснодарского края.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, ст.ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, КПП 237601001), задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленную на недоимку по налогу за период с 04.05.2016 по 04.07.2016 в общем размере 598 (пятьсот девяносто восемь) рублей 65 копеек (КБК 18210501011012100110).

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район Краснодарского края в соответствии с правилами ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Серомицкий