Решение по делу № 2А-1409/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-1409/2025

(УИД 73RS0004-01-2025-001835-73)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 28 апреля 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе судьи Савеловой А.Л., рассмотрев порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН <***>.

Ответчиком в установленные сроки не были уплачены:

- транспортный налог за 2016 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 632,00 руб. Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 24.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 228008/24/73041-ИП;

- транспортный налог за 2017 год (по сроку уплаты - 03.12.2018) в сумме 1953,00 руб. Задолженность взыскана решением от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 24.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 228008/24/73041-ИП;

- транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 2455,00 руб. Задолженность взыскана решением от 14.10.2022 по делу № 2а-3355/2022. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 27.01.2025 возбуждено исполнительное производство № 18575/25/73041-ИП;

- транспортный налог за 2019 год (по сроку уплаты - 01.12.2020) в сумме 2455,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022, на основании которого, 21.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 2275 52/22/73041-ИН;

- транспортный налог за 2020 год (по сроку уплаты - 01.12.2021) в сумме 2455,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022, на основании которого, 21.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 227552/22/73041-ИП;

- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты - 01.12.2022) в сумме 2455,00 руб. Требования о взыскании задолженности заявлены в настоящем административном исковом заявлении;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 139,00 руб. Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 24.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 228008/24/73041-ИП;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год (по сроку уплаты - 03.12.2018) в сумме 333,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а- 2831/2022 от 03.102022, на основании которого, 21.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 227552/22/73041-ИП;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 250,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а- 2831/2022 от 03.102022, на основании которого, 21.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 227552/22/73041-ИП;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 53,00 руб. Задолженность погашена 09.09.2019;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год (по сроку уплаты - 03.12.2018) в сумме 136,00 руб. Задолженность погашена 09.09.2019;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 56,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.10.2022, на основании которого, 21.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 227552/22/73041-ИП;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 25,00 руб. Задолженность погашена 09.09.2019;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 17,00 руб. Задолженность погашена 09.09.2019.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет, ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 2046,02 руб.

Судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.10.2022 взысканы пени в сумме 185,23 руб. (непогашенный остаток - 185,23 руб.); решением от 14.10.2022 по делу № 2а-3355/2022 взысканы пени в сумме 464,82 руб. (непогашенный остаток - 464,82 руб.); решением от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023 взысканы пени в сумме 39,02 руб. (непогашенный остаток - 35,85 руб.) Таким образом, с учетом ранее взысканных и непогашенных пени, в настоящее административное исковое заявление включены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 1360,12 руб.

На 01.01.2023 (момент начала начисления пени по ЕНС) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 15229.02 руб., в том числе: совокупная обязанность по налогам - 13183,00 руб., пени - 2046,02 руб. Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности:

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 632,00 руб. (взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023);

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1953,00 руб. (взыскана решением от 17.02.2023 по делу № 2а-391/2023);

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2455,00 руб. (взыскана решением от 14.10.2022 по делу № 2а-3355/2022);

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2455,00 руб. (взыскана судебным1 приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022);

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2455,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022);

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2455,00 руб. (требования о взыскании задолженности включены в настоящий иск);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в сумме 139,00 руб. (взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17.02.2023 по делу № 2а- 39172023);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 333,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 250,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.102022);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 56,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-2831/2022 от 03.10.2022);

По сроку уплаты - 01.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2455,00 руб. Совокупная обязанность по налогам составила 15638,00 руб.

В период с 10.10.2024 по 02.12.2024 совокупная обязанность по налогам уменьшалась, в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу.

По сроку уплаты - 02.12.2023 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2455,00 руб. Совокупная обязанность по налогам составила 13425,40 руб.

В период с 20.12.2025 по 17.01.2025 совокупная обязанность по налогам уменьшалась, в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу.

На момент формирования требования отрицательное сальдо ФИО1 составляло 15865,38 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам - 13183,00 руб. (транспортный налог: за 2016 год в сумме 632,00 руб., за 2017 год в сумме 1953,00 руб., за 2018 год в сумме 2455,00 руб., за 2019 год в сумме 2455,00 руб., за 2020 год в сумме 2455,00 руб., за 2021 год в сумме 2455,00 руб., земельный налог: за 2016 год в сумме 139,00 руб., за 2017 год в сумме 333,00 руб., за 2018 год в сумме 250,00 руб.; налог на имущество за 2018 год в сумме 56,00 руб.; пени - 2682,38 руб.

В соответствии с главой 28 НК РФ ответчику начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты - 01.12.2023 в сумме 2455,00,00 руб. По сроку - 02.12.2024 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2455,00 руб.

Требование № 180111 от 12.07.2023 до настоящего времени ответчиком не исполнено.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-233/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженности за 2021 - 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 13541,05 руб.

Определением от 03.03.2025 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 13541,05 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 2455,00 руб., за 2022 год в сумме 2455,00 руб., за 2023 год в сумме 2455,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 17.01.2025 в сумме 6176,05 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

С учетом вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 362 НК РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлена обязанность налогоплательщика – физического лица производить уплату транспортного налога по месту нахождения транспортного средства в полном объеме не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

Определением от 03.03.2025 судебный приказ отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 13 541, 05 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 2455,00 руб., за 2022 год в сумме 2455,00 руб., за 2023 год в сумме 2455,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 17.01.2025 в сумме 6176,05 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 13 541, 05 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 2455,00 руб., за 2022 год в сумме 2455,00 руб., за 2023 год в сумме 2455,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 17.01.2025 в сумме 6176,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Административный ответчик вправе заявить ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья А.Л. Савелова