Дело № 2а-488/2025

36RS0001-01-2024-005019-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 585 604,04рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 704,20 рублей,

- штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 122 НК РФ) год в сумме 155 280 рублей,

- штрафа за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 119 НК РФ) год в сумме 116 460,30 рублей, а всего 903 049,54 рублей.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности, однако в установленный срок не было исполнено. В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд и просит, взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Налогоплательщик, согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2020 году получил доход от продажи имущества (земельного участка ), расположенной по адресу: <адрес>, от продажи имущества (земельного участка) 394068,ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ,ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ, <адрес>

От продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; от продажи жилого дома, расположенного по адресу:394068,ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ, г<адрес> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Таким образом, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п.4 ст. 217.1 и должен быть продекларирован.

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Сумма реализованного имущества 6 972 324 руб. Сумма налогового вычета-1000 000 руб. Сумма предполагаемого налога – 776 402 руб.

В связи с вышеизложенным, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ всего за проверяемый период неуплата НДФЛ налогоплательщиком составила 776 402 руб. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса за неисполнение обязанностей по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику направлено Требование о предоставлении пояснений (информации). Пояснения и декларация 3- НДФЛ за 2020г. налогоплательщиком не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей п.1 статьи 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильно исчисления ( сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий ( бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов.)

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В связи с непредставлением налоговой декларации в налоговый орган в установленный законом срок, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой вынесено Решение № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган и уплате установленного налога, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В указанный срок требование не исполнено.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налогов, об их сумме и сроках уплаты.

Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ....., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным иском административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем отделения почтовой связи на конверте.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые документы были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 23 060 рублей (п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 585 604 рублей 04 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 704 рублей 20 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 122 НК РФ) год в сумме 155 280 рублей, штрафу за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 119 НК РФ) год в сумме 116 460 рублей 30 копеек, а всего в размере 903 049 (девятьсот три тысячи сорок девять) рублей 54 (пятьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 23 060 (двадцать три тысячи шестьдесят) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 07.02.2025.