Дело №

УИД: 66RS0057-01-2023-001382-27

Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2023 года.

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2023 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе:

судьи Жерновниковой С.А.,

при секретаре Бызовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование искового заявления указали, что в соответствии со п.1 ст. 207 Налогового Кодекса ФИО2 (ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1, подпункта 1 п.3 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них не превышающем 2 000 000 рублей

Также в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Согласно п.7. ст.220 НК РФ Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Коме того, согласно п.8 ст.220 НК РФ Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи.

На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (форма № 3-НДФЛ), представленной 665400536304 в инспекцию, заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 20.07.2012 г. в общую долевую собственность недвижимого имущества - комнаты в пятикомнатной квартире, расположенной по адресу: 620016, г Екатеринбург, Декабристов, 25, 19 общей стоимостью 930 000 руб. (стоимость ? доли права составила 465 000 руб.)

В результате проверки декларации нарушений инспектором не выявлено. Возврат налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2018 год произведен ФИО2 в размере 68 926 руб., в том числе 60 450 руб. в связи с заявлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение ? доли в праве на комнату в размере 465 000 руб., что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

В ходе дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля инспекцией установлен факт, повторного предоставления имущественного налогового вычета.

По данным, имеющимся в инспекции, ФИО2 на основании налоговой декларации за 2003 год уже воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета в размере 75 000,00 руб. в связи с приобретением в собственность недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

На основании налоговой декларации за 2003 год ФИО2 документально подтверждена сумма расходов на приобретение квартиры составила 23 409,56 руб. Налоговой инспекцией было принято решение о предоставлении налогового вычета и ФИО2 произведен возврат налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2003 год в размере 3043 руб.

В соответствии с положением пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается (в редакции Федерального закона, действовавшем до 31.12.2013г.).

В связи с вышеуказанным, в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса ФИО2 неправомерно получен имущественный налоговый вычет в размере 1 500 000 руб. Сумма неправомерно возвращенного налога за 2018 г, составила 60 450 руб. ( 465 000х13%)

16.08.2023 ФИО2 направлено уведомление № 1497 от 10.08.2023 о внесении изменений в налоговую отчетность путем представления уточненных налоговых деклараций за 2018 год.

Таким образом, сумма налога за 2018г. в размере 60 450 руб., ошибочно перечисленная ФИО2, является неосновательным обогащением.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд, ссылаясь на положения ст. 1102 ГК РФ, просит взыскать с ФИО2 пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области сумму неосновательного обогащения в размере 60 450 рублей, полученную в связи с перечислением (возвращением) уплаченного налога на доходы физических лиц, источником доходов которых является налоговый агент за 2018 г.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в судебное заседание не прибыл, извещен о дате и месте судебного заседания надлежащим образом и в срок (л.д. 36), представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, на заявленных требованиях настаивает (л.д. 41).

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, уведомлялась надлежащим образом и в срок, почтовая корреспонденция возвращена в суд неврученной (л.д.37-39).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке заочного производства с вынесением заочного решения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в законную силу с 1 января 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета после 1 января 2014 года.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П, следует, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При этом право взыскания неосновательного обогащения, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможно и в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения.

В соответствии со ст.1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (ч.1). Эти правила применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как указано в пункте 1 статьи 1104 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно статье 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Как установлено в судебном заседании, согласно копии договора купли-продажи от 25.06.2012, ФИО2 и ФИО1 В.В. была приобретена в общую долевую собственность (по ? доле каждому) комната в пятикомнатной квартире, расположенная по адресу: <адрес>. Стоимость комнаты составила - 930 000 рублей (л.д.7, 8).

20.03.2019 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с целью получения имущественного вычета в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 9-15).

Согласно представленным документам размер фактически понесенного расхода по данной декларации составил 465 000 рублей, имущественный налоговый вычет заявлен ФИО2 в размере 68 926 рублей.

По результатам проверки представленной ФИО2 декларации вынесено решение о возврате суммы подлежащего возмещению налога от 11.06.2019 № 15503, № 12730 года, на основании которых ФИО2 возвращен имущественный налоговый вычет на общую сумму 68926 рублей (л.д. 16, 17, 18).

По результатам мероприятий налогового контроля выявлено, что ФИО2 в 2003 году уже реализовала право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> (л.д.23).

ФИО2 9 декабря 2004 года представлено заявление на имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры за 2003 год, имущественный налоговый вычет составил 3 043 рубля 00 копеек, сумма налога к возврату за 2003 год составила указанную сумму (л.д. 21).

Из содержания копии заключения Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ № 1379 от 27 декабря 2004 года следует, что, денежные средства были перечислены на соответствующий расчетный счет, указанный ФИО2 в заявлении на возврат налога от 09.12.2004 (л.д. 19).

Истцом представлена электронная копия декларации ФИО2 по форме 3-НДФЛ за 2003 год, из которой следует, что налогоплательщиком были заявлены расходы по приобретению жилья на сумму 75 000 рублей, с указанием объекта - квартира, по адресу: <адрес>. Вышеуказанная сумма была зачтена в отчетном периоде в размере – 23 409 рублей 56 копеек, сумма расходов, переходящая на следующий отчетный период в размере – 51 590 рублей 44 копейки.

Вышеуказанные обстоятельства, указанные в представленной Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области электронной копии декларации ФИО2 по форме 3-НДФЛ за 2003 год и копии заключения № 1379 от 27 декабря 2004 года, согласуются с имеющимся в материалах дела документами.

При таких обстоятельствах иск Межрайонной ИФНС № 19 по Свердловской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В связи с тем, что истец от уплаты государственной пошлины освобожден, государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований, подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета, исходя из взыскиваемой с ответчика суммы в размере 60 450руб.00коп., составляет 2013руб.50коп.

Руководствуясь ст.ст.12,56, 194-198, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области сумму неосновательного обогащения, полученную в связи с перечислением (возвращением уплаченного налога на доходы физических лиц, источником доходов которых является налоговый агент за 2018 г., в размере 60 450 руб. 00 коп. (Шестьдесят тысяч четыреста пятьдесят рублей 00 копеек).

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 2013руб.50коп. (Две тысячи тринадцать рублей 50 копеек).

Ответчик имеет право в течение 7 дней обратиться в Талицкий районный суд Свердловской области с заявлением об отмене заочного решения со дня вручения ему копии этого решения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке через Талицкий районный суд Свердловской области в течение месяца по истечении срока подачи ответчиками заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья С.А. Жерновникова