Решение по делу № 2А-4220/2022 от 23.12.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

61RS0019-01-2022-005837-37

Дело № 2а-4220/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к Фефеловой Людмиле Николаевне о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. Фефелова Л.Н. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по РО в качестве налогоплательщика, ИНН <***>, зарегистрирован по адресу <...> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базы данных межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, Фефелова Л.Н. состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Фефелова Людмила Николаевна, ИНН <***>, представила в налоговый орган декларацию (3 - НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2015 год, с исчисленным налогом в размере 7046,00 руб., со сроком уплаты до 15.07.2016г. По состоянию на 15.07.2016г. у налогоплательщика Фефеловой Л.Н. имелась переплата по НДФЛ в размере 3051,00 руб. Таким образом сумма подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2015 год составила 3995,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2015 год налогоплательщику Фефеловой Л.Н. исчислена пени по уплате НДФЛ за 2015 год в размере 721,15 руб. Период начисления пени с 25.01,2019 по 18.12.2021.

15.07.2020 налогоплательщиком Фефеловой Л.Н. произведена частичная оплата НДФЛ за 2015 год в размере 1300,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2015 год в размере 2695,00 руб. взыскана налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области по административному исковому заявлению № 75 от 07.02.2022г. Решением от 10.06.2022г. по делу № 2а-1708/2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика направлен исполнительный лист с службу судебных приставов. Задолженность по уплате НДФЛ за 2015 год в размере 2695,00 руб. до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2015 год в размере 721,15 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Фефелова Людмила Николаевна, ИНН <***>, представила в налоговый орган декларацию (3 - НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год, с исчисленным налогом в размере 1300,00 руб., со сроком уплаты до 15.01.2018г. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2017 год налогоплательщику Фефеловой Л.Н. исчислена пени по уплате НДФЛ за 2015 год в размере 103,06 руб. Период начисления пени с 25.01.2019г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 1300,00 руб. взыскана налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области по административному исковому заявлению № 19976 от 28.08.2020г. Решением от 08.12.2020г. по делу № 2а-3442/2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика Фефеловой Л.Н. направлен исполнительный лист с службу судебных приставов. Задолженность по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 1300,00 руб. до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2017 год в размере 103,06 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, Фефелова Людимла Николаевнап состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с Фефеловой Л.Н. составила 8426,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 512,88 руб. Период начисления пени с 08.02.2021г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. взыскана налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области по административному исковому заявлению № 6554 от 25.11.2021г. Решением от 01.02.2022г. по делу № 2а-383/2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика Фефеловой Л.Н. направлен исполнительный лист с службу судебных приставов. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 512,88 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с Фефеловой Л.Н. составила 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 2140,11 руб. Период начисления пени с 25.01.2019г. по 09.10.2020г.

10.10.2020г. налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год, задолженность по страховым взносам на была списана.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 2140,11 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному,; за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с" Фефеловой Л.Н. составила 29354,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 1875,27 руб. Период начисления пени с 01.01.2020г. по 18.12.2021г.

В период с 13.05.2020г. по 16.11.2020г. налогоплательщиком Фефеловой Л.Н. произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 20000,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 9354,00 руб. взыскана налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области по административному исковому заявлению № 19976 от 28.08.2020г. Решением от 08.12.2020г. по делу № 2а-3442/2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика Фефеловой Л.Н. направлен исполнительный лист с службу судебных приставов. Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 9354,00 руб. до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1875,27 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с Фефеловой Л.Н. составила 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 64,36 руб. Период начисления пени с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 64,36 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 590,00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в размере 590,00 руб. налогоплательщику Фефеловой Л.Н. исчислена пеня в размере 45,26 руб. Период" начисления пени с 03.12.2019г. по 18.12.2021г.

01.10.2021г. налогоплательщиком Фефеловой Л.Н. произведена частичная оплата земельного налога за 2018 год в размере 36,05 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 553,95 руб. взыскана налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области по административному исковому заявлению № 19976 от 28.08.2020г. Решением от 08.12.2020г. по делу № 2а-3442/2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика Фефеловой Л.Н. направлен исполнительный лист с службу судебных приставов. Задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 553,95 руб. до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 45,26 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2020г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1214,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в размере 1214,00 руб. налогоплательщику Фефеловой Л.Н. исчислена пеня в размере 15,44 руб. Период начисления пени с 02.12.2021г. по 17.01.2022г.

01.08.2022г. налогоплательщиком Фефеловой Л.Н. произведена частичная оплата земельного налога за 2019 год в размере 27,31 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 1186,69 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 15,44 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.З ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 4220943 от 15.08.2019г., № 23685964 от 01.09.2021г.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования: от 19.12.2021г. № 64402, от 18.01.2022г. № 658. Итого начислено по требованиям: 49016,31 руб. Итого не уплачено по требованиям: 39112,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 30.08.2022г., судебный приказ от 18.05.2022г. № 2а-8-796/2022 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с Фефеловой Л.Н. отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Фефеловой Людмилы Николаевны, ИНН <***>, задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пеня в размере 512,88 руб. за 2020 год

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 2140,11 руб. за 2017 год пеня в размере 1875,27 руб. за 2019 год недоимки в размере 32448,00 руб. за 2021 год, пеня в размере 64,36 руб. за 2021 год,

- земельному налогу с физических лиц: пеня в размере 45,26 руб. за 2018 год налог в размере 1186,69 руб. за 2019 год, пеня в размере 15,44 руб. за 2019 год. В сего взыскать на общую сумму 39112,22 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание Фефелова Л.Н. не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени месте разбирательства по делу, что подтверждается уведомлением о вручении судебной корреспонденции.

Суд в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Судом установлено, что в Фефелова Л.Н. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по РО в качестве налогоплательщика, ИНН <***>, зарегистрирован по адресу <...> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базы данных межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, Фефелова Л.Н. состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2, ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей с 1 января 2017г.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Из содержания приведенных норм следует, что Фефелова Л.Н., как адвокат обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как установлено судом, у Фефеловой Л.Н. образовалась задолженность по:

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование: от 19.12.2021 № 64402 со сроком уплаты до 08.02.2022 на сумму: недоимка 0,00 руб., пени 6831,80 руб. (остаток 5397,73 руб.); от 18.01.2022 № 658 со сроком уплаты до 10.03.2022 на сумму: недоимка 42088,00 руб. (остаток 33634,69 руб.), пени 96,51 руб. (остаток 79,80 руб.). Итого начислено по требованиям: 49016,31 руб. Итого не уплачено по требованиям: 39112,22 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Суд соглашается с расчетом, произведенным истцом. Возражений по методике расчета и суммам ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по недоимки и пени за 2021 год, представленный административным истцом, суд признает его верными, соответствующими требованиям действующего законодательства, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа на указанные суммы административный истец обратился в течение шестимесячного срока с даты, указанной в требовании от 18.01.2022 № 604 (л.д.8-9).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 30.08.2022г., судебный приказ от 18.05.2022г. № 2а-8-796/2022 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с Фефеловой Л.Н. отменен.

Между тем, налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате пени не исполнена.

Таким образом, Фефелова Л.Н. являясь адвокатом должна производить уплату страховых взносов в налоговый орган по месту своей регистрации.

Суд, установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 373 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Фефеловой Людмиле Николаевне о взыскании недоимки по страховым взносам.

Взыскать с Фефеловой Людмилы Николаевны, ИНН <***>, задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц: пеня в размере 45,26 руб. за 2018 год налог в размере 1186,69 руб. за 2019 год, пеня в размере 15,44 руб. за 2019 год.

В сего взыскать на общую сумму 39112,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 373 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 27 декабря 2022 года