Решение по делу № 2А-1319/2023 от 27.04.2023 - о взыскании задолженности.

УИД 72RS0028-01-2022-001497-83

Дело № 2а-1319/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года город Ижевск

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Боталовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности

Установил :

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени на общую сумму 47 546,89 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОМС – 10 081,59 руб.

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС – 13,97 руб.,

- страховые взносы на ОПС - 37 417,65 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС – 33,68 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов. С 29.04.2014 по 24.11.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции как индивидуальный предприниматель. За 2019-2020 годы налогоплательщику были исчислены налоги на ОПС и ОМС. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием суммы платежа и срока оплаты.

Протокольным определением суда от 27.04.2023 приняты уточненные административные исковые требования, согласно которых административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 25 917,25 руб., в том числе:

- налог по ОПС за 2020 год – 18 286,20 руб.;

- налог по ОМС за 2020 год - 7 583,40 руб.;

- пени за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 33, 68 руб.;

- пени за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия административного ответчика.

Суд, изучив доводы административного истца и исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьи подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в ред. от 23.11.2020), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам абзац (п. 2 ст. 432 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 23.11.2020).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ (ред. от 23.11.2020) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ),

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статье:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что согласно сведений об учете физического лица ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.04.2014 по 24.11.2020 г.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Сумма страховых взносов ФИО1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 29 203,20 руб. ((32 448/12)*10 (полных месяца) + (32448/12)*24 (дня)/30), однако, административный истец просит взыскать его в меньшем размере – 18 286,20 руб.

Сумма страховых взносов ФИО1 на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде за 2020 год составляет 7 583,40 руб. ((8 426/12)*10 (полных месяца) + (8 426/12)*24 (дня)/30).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов за 2020 год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты на ОПС – 33,68 руб., на ОМС-13,97 руб.

В связи с чем, административному ответчику заказной почтой 25.12.2020 было направлено требование об уплате страховых взносов № 45587 по состоянию на 23.12.2020 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, налог за 2020 год в размере 18 286,20 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, налог за 2020 год в размере 7 583, 40 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 13,97 руб. за 2020 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 33,68 руб. за 2020 год;

Установлен срок уплаты до 02.02.2021 г.

В настоящее время страховые взносы, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В нарушение требования п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога административный ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2016 году) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2016 году) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2016 году) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Изначально административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 26.04.2021 г.

30.04.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ № 2А-1851/2021-2м, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017 год в размере 19 096,96 руб., за 2018 год в размере 26 545,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 18 286,20 руб., пени в размере 2 091,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в размере 3 796,85 руб., пени в размере 1 518,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год в размере 4 590,00 руб., за 2018 год в размере 5 840,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 7 583,40 руб., пени в размере 417,64 руб. Всего в размере 126 004,21 руб.; госпошлина в размере 1 990,06 руб.

В связи с поступившим возражением определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 29.04.2022 судебный приказ № 2-1851/2021-2м от 30.04.2021 отменен (л.д. 46).

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 25271 по состоянию на 30.08.2017 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2016 год в размере 19 356,48 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 3 796,85 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 735,41 руб. за 2016 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 9 997,57 руб. за 2016 год;

Установлен срок уплаты до 19.09.2017 г.

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 17882 по состоянию на 21.04.2017 об уплате недоимки по:

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 783,21 руб. за 2016 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 3 988,16 руб. за 2016 год;

Установлен срок уплаты до 16.05.2017 г.

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 717 по состоянию на 23.01.2018 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 16,60 руб. за 2017 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 84,63 руб. за 2017 год;

Установлен срок уплаты до 12.02.2018 г.

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 9116 по состоянию на 23.01.2019 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 435,46 руб. за 2018 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2 208,27 руб. за 2018 год;

Установлен срок уплаты до 12.02.2019 г.

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 7909 по состоянию на 16.01.2020 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 21,51 руб. за 2019 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 91,73 руб. за 2019 год;

Установлен срок уплаты до 18.02.2020 г.

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование об уплате страховых взносов № 45587 по состоянию на 23.12.2020 об уплате недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18 286,20 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 583,40 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 13,97 руб. за 2020 год;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 33,68 руб. за 2020 год;

Установлен срок уплаты до 02.02.2021 г.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленные органом срок ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, самым ранним требованием было требование № 25271 от 30.08.2017, в котором сумма недоимки превышала 3 000 руб. и срок для исполнения был установлен до 19.09.2017 г.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ст. 48 НК РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока. Возможность же восстановления пропущенного процессуального срока в приказном производстве действующим законодательством не предусмотрена. Поэтому, срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежит проверке при рассмотрении судом административного дела о взыскании недоимки по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебного приказа. В рамках этого же дела также приводятся доводы в обоснование уважительности причин пропуска срока и представляются соответствующие доказательства.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ поскольку недоимка превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Следовательно, заявление о взыскании страховых взносов и пени должно было быть подано к мировому судье не позднее 19.03.2018 г. Однако, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье лишь 26.04.2021, то есть за пределами срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Доказательств со стороны административного истца, препятствующих и не позволяющих в установленные законом сроки подготовить и подать мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, в суд не представлено.

Конституционный суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 мая 2023 года.

Судья А.А. Антюганова