копия
УИД: 56RS0018-01-2025-002263-24
Дело № 2а-3199/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Догадовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Также, в связи с несвоевременном предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1:
21452,11 рубля – пени;
24375 рублей - штраф.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что 21 января 2014 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 31 декабря 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Также в юридически значимый период времени ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы.
Пениобразующая недоимка по названному налогу за 2017, 2018 годы была включена в судебный приказ №N от 17 июня 2020 года, который отменен 23 июля 2020 года, уплачена налогоплательщиком в полном объеме 10 марта 2021 года, соответственно в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 10 марта 2022 года. Указанная обязанность налоговым органом не исполнена, в связи с чем оснований для взыскания с налогоплательщика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы не имеется.
Во взыскании пениобразующей недоимки по налогу на имущество за 2019, 2020 годы отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 22 ноября 2022 года по делу №N
Поскольку право требования недоимки по налогу на имущество за 2019, 2020 годы налоговым органом утрачено, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по этим налогам.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014-2015, 2017-2020 годы, суд приходит к следующему.
Недоимка по транспортному налогу за 2014 год уплачена ФИО1 29 октября 2019 года, за 2015 год уплачена 22 декабря 2020 года, за 2017 год уплачена 02 февраля 2021 года, за 2018 год уплачена 15 июля 2021 года, за 2019 год уплачена 25 января 2022 года.
При этом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год была включена в судебный приказ №N от 26 апреля 2021 года, который отменен 25 мая 2021 года и после отмены которого налоговый орган в суд с требованием о взыскании задолженности в указанной части в шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не обратился, распределив внесенный ФИО1 25 января 2022 года платеж в счет погашения недоимки, право требование которой уже было утрачено.
Во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год налоговому органу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 22 ноября 2022 года по делу №N
Поскольку требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017-2018 годы направлено с пропуском срока, регламентированного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год не соблюден, право требование недоимки по транспортному налогу за 2020 год у налогового органа утрачено, постольку оснований для взыскания с налогоплательщика пени по транспортному налогу за указанные налоговые периоды не имеется.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы, суд приходит к следующему.
Недоимка по земельному налогу за 2018 год была включена в судебный приказ №N от 26 апреля 2021 года, который отмен 25 мая 2021 года и после отмены которого налоговый орган в суд с требованием о взыскании задолженности в указанной части в шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не обратился, недоимка не погашена, право требование этой недоимки у налогового органа утрачено.
Во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год налоговому органу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 22 ноября 2022 года по делу №N
Учитывая, что право требования недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 годы у налогового органа утрачено, то не имеется оснований и для взыскания пени по этому налогу за указанные налоговые периоды.
Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы с доходов физического лица, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год.
Названная недоимка по налогу была включена в судебный приказ №N от 16 сентября 2022 года, который отменен 01 ноября 2022 года.
До отмены судебного приказа №N недоимка по налогу на доходы с доходов физического лица, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год ФИО1 была погашена в полном объеме, последний платеж на сумму 153296 рублей внесен 21 октября 2022 года.
Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 24 мая 2023 года по делу №2а-N с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана пеня по этому налогу за период с 16 июля 2021 года по 18 апреля 2022 года в общей сумме 45276,14 рублей.
Согласно представленной КРСБ по налогам, сумма пени, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания по указанному налогу составляет 766,48 рублей за период до 21 октября 2022 года, включена в установленный законом срок в требование №N от 25 мая 2023 года по сроку уплаты 20 июля 2023 года, врученное налогоплательщику 05 июня 2023 года (ШПИ N
Вместе с тем, оснований для взыскания пени по налогу на доходы с доходов физического лица, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год суд не усматривает, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, включенной в требование №N от 25 мая 2023 года, налоговый орган должен был обратиться не позднее 22 января 2024 года (20 июля 2023 года + 6 месяцев + выходной день), фактически обратился 16 февраля 2024 года, то есть несвоевременно.
Уважительных причин пропуска срока судом не установлено и налоговым органом не приведено.
Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного законом процессуального срока без уважительной причины влечет невозможность взыскания заявленных в исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов, пени.
Таким образом, право требования задолженности по пени по налогу на доходы с доходов физического лица, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год у налогового органа утрачено.
Проверяя наличие оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 года, по страховым взносам на ОМС за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.
Страховые взносы на ОПС уплачены ФИО1 04 марта 2019 года за 2018 год, 28 февраля 2020 года погашена недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год.
Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была включена в судебный приказ №N от 26 апреля 2021 года, который отмен 25 мая 2021 года и после отмены которого налоговый орган в суд с требованием о взыскании задолженности в указанной части в шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не обратился, недоимка не погашена, право требование этой недоимки у налогового органа утрачено.
Поскольку право требования пени по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 годы, включенной в требование №1090 от 25 мая 2023 года, налоговым органом утрачено в связи с пропуском срока, установленного для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше основаниям, и поскольку налоговым органом утрачено также право требования с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год, постольку не имеется оснований и для взыскания пени в указанной части.
Решением налогового органа №N от 04 августа 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 24375 рублей за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в не предоставлении в срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
Сумма названного штрафа в связи с его неоплатой включена в требование №N от 25 мая 2023 года по сроку уплаты 20 июля 2023 года.
Вместе с тем, оснований для взыскания заявленного к взысканию штрафа суд не усматривает, поскольку как указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, включенной в требование №N от 25 мая 2023 года, налоговый орган должен был обратиться не позднее 22 января 2024 года (20 июля 2023 года + 6 месяцев + выходной день), фактически обратился 16 февраля 2024 года, то есть несвоевременно.
Уважительных причин пропуска срока судом не установлено и налоговым органом не приведено, а само по себе соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 31 июля 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-3199/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга