Дело № 2а-4042/2025

УИД 10RS0011-01-2025-003426-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе судьи Малыгина П.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Павловой Е.Б.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия и Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному Федеральному округу об оспаривании действий,

установил:

ФИО1 (далее – административный истец) обратился в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный ответчик, УФНС России по РК), в котором просил признать незаконными решение ответчика о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, решение от 20.09.2024 № 1283 о начислении ИП ФИО1 фиксированных взносов, подлежащих уплате за отчётные периоды 2022-2023 гг.

В качестве административного соответчика привлечена Межрегиональная инспекция ФНС России по Северо-Западному федеральному округу. В качестве заинтересованного лица было привлечено акционерное общество «ТБАНК»

Представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске. Факт оформления квалифицированного сертификата и заявления на оказание услуг по регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в АО «ТБАНК» не оспаривается.

Представитель УФНС России по РК ФИО3 просила в иске отказать. Подробно доводы административного ответчика изложены в отзыве на заявленное административное исковое заявление.

Административный истец, представитель Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному Федеральному округу, заинтересованное лицо и их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом извещались надлежащим образом. В силу положений статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 25), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Заслушав объяснения сторон, исследовав административное исковое заявление, изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд считает установленными следующие обстоятельства.

12.06.2022 в регистрирующий орган поступил комплект документов о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Документы были направлены по электронным каналам связи через официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Они были подписаны электронно-цифровой подписью ФИО1, выданной 12.06.2022 АО «Тинькофф Банк» (прежнее наименование АО «ТБАНК»). На основании представленных документов ФИО1 был зарегистрирован 16.06.2022 в качестве индивидуального предпринимателя, сведения о нём были внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП).

За отчётные периоды времени 2022-2024 гг. ИП ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОПС), и обязательное медицинское страхование (ОМС) в общей сумме 117 417 руб. 31 коп. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом было выставлено требование от 25.09.2023 № 148307, принято решение от 12.01.2024 № 1556 о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств. 20.09.2024 также было вынесено постановление № 1283 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности. На 17.03.2025 задолженность налогоплательщика составляет 142 460 руб. 98 коп., в том числе по ОПС, ОМС, транспортному налогу и пени.

Сторона административного истца утверждала, что ФИО1 электронно-цифровую подпись не оформлял, не обращался с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В то же время, поступившие из АО «ТБАНК» документы подтверждают, что ФИО1 12.06.2022 обратился в АО «ТБАНК» с письменным заявлением о регистрации пользователя в АО «ТБАНК», создании и выдачи квалифицированного сертификата электронно-цифровой подписи. В этот же день им лично с предоставлением документа, удостоверяющего личность (паспорт гражданина Российской Федерации) было оформлено заявление на оказание услуг по регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и о присоединении к условиям комплексного банковского обслуживания юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся частной практикой, и приложений к нему. На основании волеизъявления ФИО1 и с его письменного оформленного согласия ему была выпущена квалифицированная электронная подпись, он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 16.06.2022 между ИП ФИО1 и АО «ТБАНК» был заключён договор банковского счёта.

Подлинность данных документов не была оспорена административным истцом и не была им опровергнута.

Поскольку ФИО1 на момент рассмотрения дела в суде является недействующим индивидуальным предпринимателем, сведения о котором исключены из ЕГРИП, дело подсудно суду общей юрисдикции.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей регулируются положениями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона № 129-ФЗ государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с абзацами 1 и 3 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Записи в государственные реестры вносятся на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр (пункт 4 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ).

Необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и, как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Статьей 9 Федерального закона № 129-ФЗ установлен порядок представления документов при государственной регистрации.

В силу пункта 1.1. данной статьи требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Пунктом 1 статьи 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ определено, что при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются, в том числе: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); документ об уплате государственной пошлины.

Представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 настоящего Федерального закона расписки (пункт 2 статьи 22.1).

Пунктом 1 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ закреплена возможность представления документов в регистрирующий орган, в том числе, посредством направление нотариусом по просьбе заявителя в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, либо единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица на основании статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ является представление на государственную регистрацию подложных документов, не порождающих каких-либо юридических последствий.

Из представленных в материалы дела документов следует, что ФИО1, обратившись в АО «ТБАНК», оформил квалифицированную электронную подпись, заключил с АО «ТБАНК» соглашение о своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, принял результаты исполнения этой услуги в виде последующего заключения договора банковского счета в качестве ИП и присоединения к условиям комплексного банковского обслуживания ИП. Действия АО «ТБАНК» и заключённые соглашения не оспорены и незаконными не признаны. Доказательства подлинности и принадлежности ФИО4 квалифицированной электронной подписи в материалы дела представлены, они не опровергнуты владельцем ЭЦП.

С учетом вышеприведенных норм, принимая во внимание, что процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, соответствующее заявление с приложением необходимого комплекта документов в регистрирующий орган были поданы, у налогового органа не имелось правовых оснований для отказа в совершении регистрационных действий по внесению записи в ЕГРИП о регистрации административного истца в качестве индивидуального предпринимателя.

В этой связи действия налогового органа по регистрации ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя требованиям законодательства соответствуют и не могут быть признаны незаконными.

Относительно оспаривания решения о начислении фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды времени, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как установлено в пункте 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В действующей редакции абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.02.2022 по 21.12.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее – постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Пунктом 2 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от 12.01.2024 № 1556, а также применены меры принудительного взыскания. В последующем было принято решение от 20.09.2024 № 1283 о начислении ИП ФИО1 фиксированных взносов, подлежащих уплате за отчётные периоды 2022-2023 гг. Данные действия налогового органа и решения соответствуют требованиям налогового законодательства, в том числе положениям статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец оспаривает указанное решение от 20.09.2024 № 1283 исключительно по причине того, что отрицает факт своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку иные доводы не были заявлены, законность оспариваемого решения и размер задолженности не оспорен, а законность действий налогового органа, наоборот, подтверждается совокупностью исследованных доказательств, суд считает, что в удовлетворении требований административного истца в этой части также следует отказать.

Как отражено в части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет требование административного истца об оспаривании решения (постановления) должностного лица в том случае, если установит, что оспариваемое решение (постановление) не соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные правоотношения, и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Из анализа положений статей 218, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что для принятия судом решения о признании действий (бездействий) незаконными необходимо наличие двух условий – это несоответствие оспариваемого решения, действия (бездействия) закону и нарушение прав и свобод административного истца, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Такая совокупность условий по настоящему делу не была установлена. Разрешая спор, суд не установил факт нарушения прав административного истца. По этим причинам суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья П.А. Малыгин

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года.