Решение по делу № 2А-877/2022 от 16.11.2022 | Печенгский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-877/2022

51RS0017-01-2022-001375-05

Мотивированное решение

изготовлено 16.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 9 ноября 2022 г.

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Попова А.Г.,

при секретаре Крюковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, пени.

В обоснование требований указано, что с *.*.* по *.*.* ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

*.*.* ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 3 месяца, согласно которому к оплате подлежала сумма по страховым взносам в размере 4 259 рублей 40 копеек, которая не была уплачена, что послужило основанием для начисления пени в размере 71 рубль 62 копейки и выставления требования от *.*.* №.

Кроме того, за расчетный период 2021 г., надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рубля, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей, поскольку величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО1 уплачена не была, в связи с чем исчислены пени в общем размере 162 рубля 13 копеек и выставлено требование от *.*.* №.

Кроме того, *.*.* административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы, согласно которой сумма налога составила 3 229 рублей. В связи с возникновением задолженности налогоплательщику было выставлено требование от *.*.* № об уплате налога в указанной сумме и пени в размере 128 рублей 84 копейки.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от *.*.* № о взыскании с ответчика задолженности, который определением судьи от *.*.* отменен в связи с поступившим заявлением должника.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, пени, административным ответчиком не исполнена, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика: - задолженность по налогу на доходы за *.*.* год в размере 3 229 рублей, пени в размере 128 рублей 84 копейки; - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 286 рублей 56 копеек, пени в размере 40 рублей 72 копейки; - задолженность по страховым взносам на социальное страхование в размере 308 рублей 10 копеек, пени в размере 5 рублей 46 копеек; - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 33 573 рубля, пени в размере 144 рубля 57 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 539 рублей 74 копейки, пени в размере 9 рублей 58 копеек; - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки, а всего 48 724 рубля 99 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом по адресу регистрации, заявлений, ходатайств суду не представил.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела № о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *.*.*, в период с *.*.* по *.*.* ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе (ИНН *.*.*).

Поскольку величина дохода ФИО1 не превышала в *.*.* году 300 000 рублей, при этом деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена *.*.*, то в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате им, рассчитывается, исходя из фиксированного размера: - в пенсионный фонд РФ – 32 448 рублей; - в фонд обязательного медицинского страхования – 8 426 рублей.

В срок, установленный статьей 432 НК РФ, не позднее *.*.*, ФИО1 оплата страховых взносов за *.*.* год не произведена, согласно расчету налогового органа размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 33 573 рубля, на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей.

Материалами дела подтверждено, что *.*.* ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 3 месяца (регистрационный №), вместе с тем, в соответствии со статьей 432 НК РФ, административным ответчиком страховые взносы не уплачены и на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от *.*.* об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал *.*.* г., по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством за 1 квартал *.*.* г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС за 1 квартал *.*.* г., в общей сумме 4 259 рублей 40 копеек и пени в размере 71 рубль 62 копейки.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ при применении упрошенной системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании статьи 349.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ определено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из дела видно, что *.*.* ФИО1 представлена налоговая декларация за *.*.* год, сумма налога составила: по сроку *.*.* – 496 рублей, по сроку *.*.* – 1 674 рубля, по сроку *.*.* – 1 059 рублей, в общей сумме 3 229 рублей.

В связи с возникновением у ФИО1 задолженности по уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от *.*.*, об уплате в фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период *.*.* г. и пени на обязательное пенсионное страхование в размере 128 рублей 71 копейка, на обязательное медицинское страхование в размере 33 рубля 42 копейки, а также об уплате по упрощенной системе налогообложения задолженности по налогу на доходы в размере 3 229 рублей и пени в сумме 128 рублей 84 копейки.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области *.*.* был вынесен судебный приказ № о взыскании приведенной задолженности, который *.*.* на основании заявления ФИО1 был отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Заявленный административным истцом размер задолженности по страховым взносам и налогу на доходы в вышеуказанных суммах суд признает правильным и принимает его во внимание при принятии решения, поскольку он подтвержден расчетом истца, соответствует действующему законодательству и не оспорен стороной административного ответчика, оснований не доверять расчету у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за спорный период, по налогу на доход, а также пени до настоящего времени не уплачена, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном административным истцом размере.

При этом оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит правовых оснований для освобождения административного ответчика от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налога и пени по мотиву пропуска административным истцом срока исковой давности, о чем указано при подаче заявления об отмене судебного приказа, так как в данном случае, такой срок по заявленным требованиям Инспекцией в силу требований пункта 3 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в установленный срок административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ был отменен определением от *.*.*, при этом административное исковое заявление было направлено в суд *.*.*, соответственно срок предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абзацем 5 пункта 2 статьи 61.2, абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *.*.*, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за *.*.* г. в размере 3 229 рублей, пени в размере 128 рублей 84 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 286 рублей 56 копеек, пени в размере 40 рублей 72 копейки, задолженность по страховым взносам на социальное страхование в размере 308 рублей 10 копеек, пени в размере 5 рублей 46 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *.*.* год в размере 33 573 рубля, пени в размере 144 рубля 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 539 рублей 74 копейки, пени 9 рублей 58 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки, а всего 48 724 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 1 661 рубль 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Попов