Дело № 2а-260/2025

14RS0028-01-2025-000366-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Хандыга 15 сентября 2025 года

Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Маркова М.М., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Болатхановой Петимат о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

установил:

УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации. В обоснование своих требований указывает, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, и обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17 января 2025 г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила – 12426,96 рублей. 02.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 Томпонского района с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.02.2025 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-419/30-2025. Определением мирового судьи судебного участка № 30 судебный приказ 06.03.2025 г. отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 06.09.2025 г., в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен. 17.04.2025 г. административный ответчик совершил единый налоговый платеж в размере 12426,96 руб., который был зачтен за задолженность по пеням, предъявленных к взысканию по судебному приказу от 17.01.2025 г. На дату 16 марта 2025 г. административный ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 119003,97 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте, в установленный срок было направлено и вручено требование от 25.09.2023 г. за № 27555, что подтверждается списком заказных отправлений. В установленный срок требование не исполнено. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 12426,96 руб.

При подаче административного иска административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении указанного иска в порядке упрощенного производства, без участия административного истца.

Административным ответчиком – ФИО1 получено определение суда от 01 августа 2025 года о принятии административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Ходатайств заявлений в адрес суда не поступало.

В связи с чем, административное дело, на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ с учетом ходатайств сторон, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете УФНС России по Республике Саха (Якутия), в качестве налогоплательщика. Обязанность по уплате налогов установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2012 г. по 01.07.2013 г., с 24.09.2013 г. по 13.01.2021 г., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Регистрируясь в качестве ИП, гражданин принимает на себя соответствующие обязанности и риски, в том числе обязанности по соблюдению правил ведения предпринимательской деятельности, порядка налогообложения, уплаты страховых взносов и иных обязательных платежей (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 621-О-О). Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетнной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно почтовому уведомлению *Номер* решение № *Номер* от *Дата* в адрес должника ФИО1 не вручено, в связи с чем Управление ФНС обратилось с заявлением № *Номер* от *Дата* за вынесением судебного приказа мировому судье судебного участка № 30 Томпонского района.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ 02 мая 2024 года административный истец обратился к Мировому судье судебного участка № 30 Томпонского улуса Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа № *Номер* от *Дата*. Мировым судьей 07 февраля 2025 года выдан судебный приказ по гражданскому делу № 2а-419/30-2025.

Определением мирового судьи от 06.03.2025 года по делу № 2а-419/30-2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления административным истцом истекает 06.09.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления не пропущен.

17.03.2025 административный ответчик ФИО1 совершила единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в размере - 12 426.96 рублей, которая перечислена не в счет уплаты задолженности по пеням предъявленных к взысканию по Заявлению о вынесении судебного приказа № 2248 от 17.01.2025 ввиду того, что перечисление платежей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), администратором которых являются налоговые органы, начиная с 1 января 2023 года, осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП регламентирован положениями статьи 45 Кодекса и определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На дату 16.03.2025 административный ответчик имел актуальное отрицательное сальдо ЕНС в размере - 119 003.97 рублей, в том числе:

1. По налогам - 66 644.40 рублей.

2. По пеням - 50 337.31 рублей.

3. По госпошлине - 2 022.26 рублей.

ЕНП произведенный административным ответчиком 17.03.2025 в размере 12 426.96 рублей распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса:

- 234.00 рублей - уплачен Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2014 года.

- 9 876.71 рублей - уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год.

- 2 316.25 рублей - уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 год.

Таким образом задолженность административного ответчика по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не изменилась и в настоящее время составляет - 12 426.96 рублей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Сумма задолженности по пеням в размере - 12 426.96 рублей образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате следующих налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год - 29 354.00 рублей.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год - 6 884.00 рублей.

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2020 - 21.12.2020 гг. - 20 318.00 рублей.

4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2020 - 21.12.2020 гг. - 8 426.00 рублей.

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 - 13.01.2021 гг. - 1 133.94 рублей.

6. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2021 - 13.01.2021 гг. - 294.46 рублей.

7. Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2014 года - 234.00 рублей. Итого совокупная сумма задолженности по налогам - 66 644.40 рублей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Однако ни в установленный срок, ни на момент подачи административного иска в суд, требования истца ответчиком не исполнены.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговому органу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Административный истец обратился в суд в порядке ст. 48 НК РФ в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление Управления ФНС подано в суд 29 июля 2025 г., следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Поскольку представленные административным истцом доказательства: требование; решение; выписке из ЕГРИП; реестров почтовых отправлений, в совокупности подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по пеням, на момент обращения в суд налогового органа, административным ответчиком пени не оплачены в добровольном порядке, а сведений и доказательств, позволяющих освободить ее от уплаты пеней не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности.

Административный истец Управление ФНС согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Сумма государственной пошлины определяется правилами ст. 333.19 НК РФ и составит 4 000 рублей, которая полежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Болатхановой Петимат о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации – удовлетворить.

Взыскать с Болатхановой Петимат, *Дата* г.р., *...* в пользу Управления Федерального казначейства по Республике Саха (Якутия) задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 12426 (двенадцать тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: М.М. Марков