Решение по делу № 2А-133/2025 от 10.03.2025

УИД 74RS0013-01-2024-002468-81

Дело № 2а- 133/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 10 марта 2025 года

Верхнеуральский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в селе Фершампенуаз Нагайбакского района в составе председательствующего судьи Афанасьева П.В., при секретаре Утешевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени зав 2023 год в общем размере 46236 рублей 37 копеек.

Требования мотивированы тем, что в налоговом органе в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1, поскольку является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, а также являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, в общей сумме 42391 рубля 53 копеек. В связи с несвоевременной уплатой начислены пени в размере 3844 рублей 84 копеек. Требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнены.

Представитель административного истца при извещении не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при извещении не явилась, об отложении рассмотрения дела не просила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчётный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пп. 1, 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п.7 ст. 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно абз. 2 и 3 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы указанных выше страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч.ч.1 - 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ 211440 ФИО2, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей сформированной ДД.ММ.ГГГГ № ИЭ№ подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности код ОКВЭД 47.91 – торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет, в связи с чем признавалась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В отношении ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 3411 рублей 65 копеек.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №, со сроком уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год - до ДД.ММ.ГГГГ, №, со сроком уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены суммы страховых взносов в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42391 рубля 53 копеек.

Механизм начисления и размеры недоимки подтверждены расчётами налогов, страховых взносов и пени. Каких-либо доказательств, опровергающих или ставящих под сомнение их правильность, не представлены.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчиком налоговые уведомления оставлены без исполнения.

В результате контрольных мероприятий налоговым органом выявлена недоимка у ФИО1, в связи с чем ей было направлено требование № об уплате налогов и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам и страховым взносам ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 09 копеек;

- по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 30 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за период с со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 87 копеек,

- по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153 рублей 36 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени на всю совокупную сумму задолженности в общем размере 8885 рублей 93 копейки с учетом частичного погашения, задолженность по пени составляет 3844 рубля 84 копейки.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается сведениями, имеющимися в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а также ответом на судебный запрос Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области о том, что документы о государственной регистрации поступили в регистрирующий орган в электронном виде, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФИО1. Доказательств, подтверждающих использование личных данных и документов ФИО1 против её воли с целью регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что предъявленная к взысканию сумма недоимки по налогу превысила 10000 рублей по требованию №, срок её уплаты истёк ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истёк ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ФИО1. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом соблюдён.

Таким образом, административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, при прекращении предпринимательской деятельности обязана была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование. Однако данную обязанность в установленный срок не исполнила. Кроме того, она являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате исчисленных налогов, а ФИО1 напротив не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогам в установленный срок.

При таких обстоятельствах имеются достаточные основания для взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам и страховым взносам, а также пени за их несвоевременную уплату.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

С учетом размера суммы недоимки по налогам и страховым взносам, с административного ответчика в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в размере 46236 рублей 37 копеек, из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 42391 рубль 53 копейки, пени – 3844 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путём подачи жалобы через постоянное судебное присутствие Верхнеуральского районного суда в с. Фершампенуаз.

Председательствующий: