31RS0006-01-2024-000902-17 2а-148/2025

Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 10.06.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Пономаревой А.В.,

при секретаре Карлиной Е.Ю.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу) за период с 14.03.2024 по 09.06.2024 в сумме 11976,13 руб., указав, что задолженность по оплате налогов, пени, штрафа до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 на сумму 257126,88 руб. (срок уплаты до 09.01.2024) однако, обязанность по уплате не исполнена в полном объеме.

Дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, представитель административного истца не явился, в отзыве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, взыскать задолженность на общую сумму 11976,13 руб.

Ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности представила письменные возражения на иск, в которых просила в иске отказать, так как в отношении ФИО1 завершена процедура банкротства и должны применяться правила об освобождении от долгов.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий в судебное заседание не явился извещена, просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст. 1.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

Ранее налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о взыскании задолженности по уплате суммы пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц (судебный приказ №2а-1118/2024/2). Приказ приведен в исполнение.

Управлением в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 на сумму 257126,88 руб. (срок уплаты до 09.01.2024), и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Также требование налогового органа было направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено 12.12.2023.

Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов.

Требование УФНС России по Белгородской области в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

04.03.2024 УФНС России по Белгородской области вынесено решение №21124 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

21.06.2024 налоговый орган своевременно обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по имущественным налогам в размере 11976,14 руб., в связи с чем 26.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Волоконовского района Белгородской области с ФИО1 взыскана названная задолженность.

Определением этого же мирового судьи от 11.07.2024 судебный приказ №2а-1118/2024/2 от 26.06.2024 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением от должника возражений.

16.12.2024 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Волоконовский районный суд Белгородской области с административным иском о взыскании пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, совокупная задолженность – 11976,13 руб.) за период с 14.03.2024 по 09.06.2024.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени на сумму задолженности по ЕНС за указанный период административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на положения ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» представитель ответчика просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд с таким утверждением не соглашается в силу следующего.

В соответствии с ч.1 ст.213.11 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В части 2 названной статьи указано, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия:

срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим;

требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей;

снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина. Аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина могут быть наложены только в процессе по делу о банкротстве гражданина;

приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина, за исключением исполнительных документов по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о взыскании алиментов, а также по требованиям об обращении взыскания на заложенное жилое помещение, если на дату введения этой процедуры кредитор, являющийся залогодержателем, выразил согласие на оставление заложенного жилого помещения за собой в рамках исполнительного производства в соответствии с п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)». Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве гражданина, о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации долгов гражданина.

Таким образом, законом установлен запрет на предъявление в суд требований с гражданина должника денежных средств по финансовым обязательствам, за исключением требований и санкций, связанных с текущими платежами.

В части 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Из налогового уведомления и приложенных к административному иску документов усматривается, что налоговым органом к взысканию предъявляется задолженность по обязательным платежам за 2022 и 2023 годы, а также начисленные на нее санкции (пени) за период с 14.03.2024 по 09.06.2024.

В ходе рассмотрения спора установлено, что названная задолженность возникла после принятия Арбитражным судом Белгородской области заявления о признании должника банкротом (06.05.2022), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что она относится к текущей задолженности.

Таким образом, окончание налогового периода после возбуждения дела о банкротстве дает основания отнести сложившуюся задолженность к текущим платежам, которая подлежит взысканию по общим правилам административного судопроизводства.

Следовательно, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате платежей и санкций не установлено.

Отклоняются доводы административного ответчика о том, что в силу ст.59 НК РФ образовавшаяся задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с вышеизложенными нормами налогового законодательства. В настоящем случае все требования, возникли после принятия заявления о признании административного истца несостоятельным (банкротом) (производство по делу о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1, как указывалось выше возбуждено 06.05.2022. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, то есть применительно к обстоятельствам настоящего дела - по пени, начисленные за 2024 год является текущей.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность на сумму задолженности ЕНС за период с 14.03.2024 по 09.06.2024 в сумме 11976,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 18.06.2025.

Судья А.В. Пономарева