Дело № 2а-828/2025

УИД 12RS0001-01-2025-000689-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжск 04 июня 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о взыскании неосновательного обогащения, неустойки, процентов,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о признании незаконными действий, выразившихся в начислении и взыскании задолженности по налогам, указанных в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, после даты получения денежных средств по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и невозврате излишне взысканных денежной суммы 2326 рублей 77 копеек (установленной решением Волжского городского суда Республики Марий Эл по делу № от ДД.ММ.ГГГГ); взыскании неосновательного обогащения в сумме 2326 рублей 77 копеек, взысканному по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, неустойки за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в сумме 283 рубля 72 копейки, а начиная с ДД.ММ.ГГГГ с начислением процентов по ставке Банка России до дня фактического возврата суммы в размере 2326 рублей 77 копеек, государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

В обоснование требований указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в сумме 11605 рублей 40 копейки: на имущество физических лиц 7500 рублей, пени – 19 рублей 87 копеек; транспортный налог - 1749 рублей 99 копеек; земельный налог –2326 рублей 77 копеек, пени 8 рублей 77 копеек (дело №). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, по заявлению взыскателя. В рамках возбужденного по указанному судебному приказу исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл с ФИО1 удержана и перечислена Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл платежным поручение № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 11605 рублей 40 копейки. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением. В порядке искового производства по делу № решением Волжского городского суда Республики Марий Эл в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 9278 рублей 63 копейки, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4012 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 53 копейки, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 70 копеек; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3488 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 07 копеек; транспортный налог за 2020 год в сумме 1749 рублей 99 копеек отказано, поскольку установлено, что указанные суммы учтены из удержаний с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, так же был вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), решение Волжского городско суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Поскольку, оставшаяся часть удержанной в рамках указанного исполнительного производства сумма 2326 рублей 77 копеек (11605 рублей 40 копейки - 9278 рублей 63 копейки) ФИО1 не возвращена, соответственно действия Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл по начислению после получении указанной суммы и ее невозврат являются незаконными. Также, на указанную сумму 2326 рублей 77 копеек возникло неосновательное обогащение на стороне Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, которая подлежит возврату административному истцу, с учетом процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 823 рубля 72 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по день исполнения решения суда, начисленных в порядке статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по требованиям, в части признания незаконными действий, выразившихся в начислении и взыскании задолженности по налогам, указанных в налоговых требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, после даты получения денежных средств по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и невозврат излишне взысканных денежных средств, в размере 2326 рублей 77 копеек (установленной решением Волжского городского суда Республики Марий Эл по делу № от ДД.ММ.ГГГГ) прекращено.

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель ФИО2 (в порядке части 5 статьи 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) требования поддержали, пояснили аналогичное изложенному в иске. Дополнили, что с заявлением о повороте судебного приказа мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 не обращался.

В судебном заседании представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО3 (по доверенности) возражал удовлетворению требований, поскольку переплаты перед бюджетом у ФИО1 не имеется.

Выслушав участников процесса, изучив административные дела №, материалы данного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом, для их распределения органами Федерального казначейства в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе, распоряжении о совершении казначейского платежа (далее - распоряжение) на зачисление средств на счет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им распоряжению, а также направляют информацию о зачислении (зачете, возврате) денежных средств, об уточнении вида и принадлежности платежа в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от транспортного налога, являющегося региональным налогом, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Пункт 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации к бюджетным полномочиям администратора доходов бюджета относит осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним (абзац второй); осуществление взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов (абзац третий); принятие решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, представление поручения в орган Федерального казначейства для осуществления возврата (абзац четвертый).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 30), полномочны взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подпункт 9 пункта 1 статьи 31); обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (подпункт 7 пункта 1 статьи 32).

Решением Волжского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-438/2023 (вступившим в законную) отказано в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 9278 рублей 63 копейки, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4012 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 53 копейки, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 70 копеек; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3488 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 07 копеек; транспортный налог за 2020 год в сумме 1749 рублей 99 копеек, поскольку установлено, что указанные суммы учтены из удержаний с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

Также, указанным решением суда установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в сумме 11605 рублей 40 копейки: на имущество физических лиц 7500 рублей, пени – 19 рублей 87 копеек; транспортный налог - 1749 рублей 99 копеек; земельный налог –2326 рублей 77 копеек, пени 8 рублей 77 копеек (дело № Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, по заявлению взыскателя. В рамках возбужденного по указанному судебному приказу исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл с ФИО1 удержана и перечислена Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл платежным поручение № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 11605 рублей 40 копейки. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением.

Решением Волжского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-438/2023 (вступившим в законную) установлено, что взысканная в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ задолженность, распределена в следующем порядке: 7500 рублей налог на имущество (2016 год – 688 рублей 79 копеек, 2017 год – 4464 рубля, за 2018 год – 2347 рублей 21 копейка); 1749 рублей 99 копеек налог на имущество за 2018 года; 2326 рублей 77 копеек земельный налог (2019 года – 457 рублей 77 копеек, 2020 год – 1869 рублей), 19 рублей 87 копеек пени по налогу на имущество, 8 рублей 77 копеек пени по земельному налогу.

Таки образом, взысканная ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, сумма 2326 рублей 77 копеек, зачтена налоговым органом в счет земельного налога за 2019 год – 457 рублей 77 копеек, 2020 год – 1869 рублей.

Из карточки расчёта с бюджетом следует, что сумма 2326 рублей 77 копеек зачтена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81-100).

Обращаясь в суд, с требованиями о взыскании суммы 2326 рублей 77 копеек, административный истец указывает на необоснованное зачисление указанной суммы в бюджет, в связи с отсутствием у него неисполненных налоговых обязательств.

Административный ответчик представил сведения о том, что в связи с тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами № (период владения ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (1/4 доля в праве, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № (1/2 доля в праве, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (1/2 доля в праве, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), №1/16 доля в праве, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), административному истцу исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 1272 рубля, за 2020 года в сумме 1869 рублей. Оплачен земельный налог за 2019 года – 457 рублей 77 копеек, за 2020 года – 1869 рублей. (л.д.101-106).

С наличием указанного имущества, а также расчетом данных налогов административный истец согласен.

Судебным приказом мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) (л.д.127-128), решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) (л.д.32-37), земельный налог за 2019, 2020 года с ФИО1 не взыскивался.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налоговый кодекс Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговый кодекс Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ предусматривает, что в целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговый кодекс Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

При этом, как следует из ранее изложенного, излишне уплаченными по состоянию на 31 декабря 2022 года налогами, которые самостоятельно исчисляются, декларируются и уплачиваются налогоплательщиком, могут быть признаны только такие налоги, по которым закончен налоговый период и наступил срок представления налоговой декларации, при том, что на данный момент фактически уплаченная сумма налога превысила подлежащую уплате сумму (либо она уплачена позднее).

В подпункте 1 пункта 7 статьи 11.3 Налоговый кодекс Российской Федерации, действующем с 1 января 2023 года, предусмотрено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Здесь также определяющим моментом может быть только день, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налоговый кодекс Российской Федерации).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 Налоговый кодекс Российской Федерации в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

При этом статья 78 Налоговый кодекс Российской Федерации теперь регламентирует зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а статья 79 Налоговый кодекс Российской Федерации - возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Пункт 1 статьи 79 Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в том числе на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Налоговый кодекс Российской Федерации.

Таким образом, оснований для выводов о том, что удержанная в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ сумма 2326 рублей 77 копеек и зачтенная налоговым органом в счет обязательств ФИО1 по оплате земельного налога за 2019 года – 457 рублей 77 копеек, за 2020 года – 1869 рублей, является излишне уплаченной не имеется.

При этом судом, также учитывается, что взысканные с административного истца в рамках исполнения судебного приказа денежные средства могут быть возвращены в порядке, установленном статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

В исковом порядке, требования о возврате удержанной по иному отмененному судебному акту денежной сумме, не может быть разрешен, поскольку по смыслу статьи 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснений, данных в пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" задачей поворота исполнения решения суда является возвращение лицу всего, что с него необоснованно взыскано по отмененному судебному акту.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о взыскании неосновательного обогащения, неустойки, процентов отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

В окончательной форме решение принято 18 июня 2025 года