Дело № 2а-4792/2022

55RS0007-01-2022-006483-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является плательщиком земельного налога с физических лиц. По данным налогового органа налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ был подключен к личному кабинету – информационному ресурсу, размещенному на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. По сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с исчислением земельного налога в отношении указанных объектов, налоговый орган посредством личного кабинета налогоплательщика направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в общем размере 322 927 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем в связи с отсутствием оплаты посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ по оплате: земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 322 927рублей. Задолженность уменьшена и на момент подачи административного искового заявления составила 322 893,18 рублей. Требование в добровольном порядке не исполнено в полном объеме.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам должником в полном объеме погашена не была Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 322 893,18 рубля.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, административный ответчик ФИО1 и ее представитель о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной главой 33 КАС РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:36:000000:296, площадью 66 265 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для производственных целей под сооружения, для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок.

В связи с исчислением земельного налога на указанный объект налогообложения, налоговым органом через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате земельного налога за 2020 год (6 месяцев) в отношении указанного объекта в размере 322 927 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок налоговой обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 322 927 рублей. В том числе указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность в сумме 322 927 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 322 927 рублей, которая также подлежит уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №в Центральном судебном районе в г. Омске, по заявлению МИФНС России № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ №), о взыскании ФИО1 в доход бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 322 927 рублей, государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу предъявлено в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Не оспаривая факт владения административным ответчиком данным земельным участком в период на который исчислен земельный налог, представителем административного ответчика при участии в судебном заседании и письменном отзыве приведены доводы о необходимости применения при расчете земельного налога налоговой ставки не 1,50 %, а 0,3 %, поскольку земельный участок с кадастровым номером № расположен в границах территории, предназначенной для размещения линейных объектов и (или) занятыми линейными объектами (автомобильными дорогами федерального, регионального или местного значения, улично-дорожной сетью). В соответствии с Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории г. Омска», в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, установлена ставка земельного налога в размере 0,3 %. При применении указанной налоговой ставки, сумма налога, подлежащего уплате ФИО1 составляет 64 585,35 рублей. Полагал необходимым возложение на административного истца осуществить перерасчет земельного налога на указанный земельный участок, не предъявляя самостоятельных исковых требований.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондомиобъектами инженерной инфраструктурыжилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для веденияличного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральнымзакономот 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 7).

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска», 1,5 % налоговая ставка установлена в отношении прочих земельных участков, не поименованных в данном решении.

По сведениям Управления Росреестра по Омской области, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 66 265 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для производственных целей под сооружения, для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок.

Сведения о том, что данный земельный участок отнесен к иной категории земель или имеет иной вид разрешенного использования, а равно наличие у административного ответчика льготы по уплате земельного налога, в материалы дела не представлены.

Таким образом, в соответствии с пп.2 п. 2 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 года № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» для данного вида земельного участка применяется налоговая ставка в размере 1,5%.

По сведениям департамента архитектуры и градостроительства Администрации г. Омска, представленным представителем административного ответчика, земельный участок с кадастровым номером № расположен в границах территории, предназначенной для размещения линейных объектов и (или) занятыми линейными объектами (автомобильными дорогами федерального, регионального или местного значения, улично-дорожной сетью).

Вопреки доводам представителя административного ответчика доказательств отнесения земельного участка с кадастровым номером №, к землям занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), а равно к иной категории перечисленных в п.п. 1 п. 2 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298, в материалах дела не имеется.

Применительно к изложенным положениям, представленный административным истцом расчет задолженности за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена.

Доказательств обратному не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о невозможности использования земельного участка не являются основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогус физических лиц за 2020 год в размере 322 893,18 рубля, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 429рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 322 893 (триста двадцать две тысячи восемьсот девяносто три) рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>,в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 429 (шесть тысяч четыреста двадцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.