УИД№ № № 2а- 303/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 сентября 2025 года г.Бирюч
Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Максимовой С.А.
при секретаре Смовжовой И.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к Славгородскому В.М. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к Славгородскому В.М., в котором с учетом уточнений просит взыскать страховые взносы за 2024 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование 18 629 руб. 03 коп. за период с 1 января 2024 г. по 16 мая 2024 г.; пени на сумму задолженности единого налогового счета (земельному налогу и страховым взносам) в размере 18 935 руб. 10 коп. за период с 31 января 2024 г. по 20 января 2025 г., а всего 37 564 руб. 13 коп..
Сославшись на то, что Славгородский В.М. с 17 сентября 2022 г. по 16 мая 2024 г. являлся адвокатом, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, и был зарегистрирован в Управлении ПФР в качестве страховщика в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 Федерального закона №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно расчету размера страховых взносов за 2024 г. налогоплательщику необходимо уплатить 18 629 руб. 03 коп. за период с 1 января 2024 г. по 16 мая 2024 г., пени на сумму задолженности единого налогового счета (земельному налогу и страховым взносам) в размере 18 935 руб. 10 коп. за период с 31 января 2024 по 20 января 2025 г.. С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика. Суммы недоимки, вошедшие в задолженность единого налогового счета по состоянию на 31 января 2024 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 9 980 руб. 30 коп. (взыскан на основании решения Красногвардейского районного суда Белгородской области от 12 сентября 2022 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховые взносы за 2023 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 128 руб. (взысканы на основании решения Красногвардейского районного суда Белгородской области от 10 октября 2024 г.). за период с 31 января 2024 г. по 20 января 2025 г. налогоплательщиком было уплачено 20 596 руб. 80 коп.. 10 января 2025 г. Славгородскому В.М. начислены страховые взносы за 2024 г. за период с 1 января 2024 г. по 16 мая 2024 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., за месяц – 4 125 руб., всего 18 629 руб. 03 коп.. По состоянию на 20 января 2025 г. сума задолженности единого налогового счета с учетом произведённых выплат составила 128 064 руб. 50 коп..
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику было направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. 13 декабря 2023 г. УФНС России по Белгородской области было вынесено решение № № о взыскании со Славгородского В.М. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Поддерживает требования по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик Славгородский В.М., в судебное заседание, извещённый надлежащим образом смс-сообщением, не явился.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23НК РФ.
В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В силу со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст. 11.3 НК РФ).
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанностии взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.
Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).
По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 № 57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Таким образом, с 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Славгородский В.М. являлся адвокатом, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица с 17 сентября 2022 г. (был зарегистрирован в Управлении ПФР в качестве страховщика в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 Федерального закона №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Статус адвоката Славгородского В.М. приостановлен решением Совета адвокатской палаты Белгородской области от 17 мая 2024 г. и распоряжением Управления Министерства юстиции РФ по Белгородской области № 192-р от 21 мая 2024 г.. С 17 мая 2024 г. по настоящее время Славгородский В.М. адвокатскую деятельность не осуществляет.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчётный период 2024 г..
С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
Суммы недоимки, вошедшие в задолженность единого налогового счета по состоянию на 31 января 2024 г.:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 9 980 руб. 30 коп. (взыскан на основании решения Красногвардейского районного суда Белгородской области от 12 сентября 2022 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховые взносы за 2023 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 128 руб. (взысканы на основании решения Красногвардейского районного суда Белгородской области от 10 октября 2024 г.).
За период с 31 января 2024 г. по 20 января 2025 г. налогоплательщиком было уплачено 20 596 руб. 80 коп..
10 января 2025 г. Славгородскому В.М. начислены страховые взносы за 2024 г. за период с 1 января 2024 г. по 16 мая 2024 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., за месяц – 4 125 руб., всего 18 629 руб. 03 коп..
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислена пения в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Пени на сумму задолженности единого налогового счета (земельному налогу и страховым взносам) за период с 31 января 2024 г. по 20 января 2025 г. составили 18 935 руб. 10 коп.
По состоянию на 20 января 2025 г. сумма задолженности единого налогового счета с учетом произведённых выплат составила 128 064 руб. 50 коп..
В связи с неуплатой недоимки и пени в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование №№ от 7 июля 2023 г., из которого следует, что по состоянию на 7 июля 2023 г. имелось наличие задолженности по ЕНС в сумме 71 940 руб. 68 коп. и пени в сумме 19 371 руб. 88 коп., а также штрафы за совершение налогового правонарушения в размере 1 000 руб.. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование налогового органа было отправлено налогоплательщику через личный кабинет.
Указанное выше требование административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 46 НК РФ плательщику 13 декабря 2023 г. направлено решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 22441, указывающее о неисполненной им обязанности по уплате задолженности.
На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. осуществлён переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.
Расчёт задолженности по страховым взносам и пени обоснован налоговым органом и признается судом правильным.
Административным ответчиком иного расчета задолженности по страховым взносам и пени не представлено.
УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района от 30 января 2025 г. о взыскании со Славгородского В.М. задолженности по указанным налогам в сумме 68 672 руб. 81 коп. был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 1 Красногвардейского района от 3 февраля 2025 г. в связи с поступлением от должника возражений. 9 июля 2025 г. УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и земельного налога, а также пени, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб..
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Славгородскому В.М. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени - удовлетворить.
Взыскать со Славгородского В.М. (ИНН <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность по страховым взносам за 2024 г. на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование 18 629 руб. 03 коп. за период с 1 января 2024 г. по 16 мая 2024 г.; пени на сумму задолженности единого налогового счета (земельному налогу и страховым взносам) в размере 18 935 руб. 10 коп. за период с 31 января 2024 г. по 20 января 2025 г., а всего 37 564 руб. 13 коп..
Взыскать со Славгородского В.М. в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб..
Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца с подачей жалобы через районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 г.
Председательствующий судья
Максимова С.А.