Производство № 2а-2469/2025

УИД 28RS0004-01-2025-003035-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.,

с участием: представителя УФНС России по Амурской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Амурской области обратилось в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 состояла в государственный реестре арбитражных управляющих с 28.01.2011 г. по 25.02.2021 г., а также с 09.09.2021 г. по 13.07.2022 г., в соответствии сост. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Величина страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, за 2017 год составляет: ОПС 23400 руб., ОМС 4590 руб.; за 2018 год: ОПС 26545 руб., ОМС 5840 руб. Требование налогового органа от 16.05.2024 г. № 15289 с установленным сроком уплаты до 18.06.2024 г. налогоплательщиком не исполнено. На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО2 по страховым взносам за 2018 год составляет: ОПС 7263,53 руб., ОМС 42,08 руб. По состоянию на 27.06.2024 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 4074,29 руб., начисленной за период с 23.11.2023 г. по 27.06.2024 г., которая включена в заявление о вынесении судебного приказа от 27.06.2024 г. № 13824. Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 20.08.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Судебный приказ отменен 05.09.2024 г. в порядке ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН ***, за счет ее имущества в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7263,53 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 42,08 руб.; пени в сумме 4074,29 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, пояснив, что по заявлениям ФИО2 от 20.11.2023 г. налоговым органом проведен возврат денежных средств вследствие положительного сальдо ЕНС, формирование проведено в автоматическом режиме, технические причины неизвестны, с 23 ноября 2023 года ввиду наличия недоимки по страховым взносам начислены пени.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Выслушав участника процесса, изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как установлено п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 числилась в государственном реестре арбитражных управляющих с 28.01.2011 г. по 25.02.2021 г., а также с 09.09.2021 г. по 13.07.2022 г., являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ ФИО2 подлежала исполнению обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОПС 23400 руб., ОМС 4590 руб.; за 2018 год: ОПС 26545 руб., ОМС 5840 руб.

Ввиду неисполнения ФИО2 налоговой обязанности налоговым органом начислены пени за период с 23.11.2023 г. по 27.06.2024 г. в сумме 4074,29 руб.

16 мая 2024 года в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 15289 об уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 35295,61 руб. и пеней в сумме 3283,67 руб. Срок уплаты определен данным требованием до 18 июня 2024 года.

13 августа 2024 года УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением от 27.06.2024 г. № 13824 о вынесении судебного приказа.

20 августа 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 вынесен судебный приказ № 2а-3376/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

5 сентября 2024 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

28 февраля 2025 года УФНС России по Амурской области обратилось в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как установлено ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4); при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5); при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) определен ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 г. № 48-П, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год подлежала исполнению ФИО2 в срок до 09.01.2018 г., за 2018 года – до 09.01.2018 года.

Судебным запросом от 07.04.2025 г. № 2а-2469/2025 в УФНС России по Амурской области истребованы сведения о принятых налоговым органом мерах по взысканию с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 г. и 2018 г., а также сведения, подтверждающие правомерность включения в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. задолженности по страховым взносам за указанные периоды.

Соответствующие сведения административным истцом не представлены. При этом согласно ответу УФССП России по Амурской области от 31.03.2025 г. № 28905/25/17714 в региональной базе данных «АИС ФССП России» отсутствуют сведения относительно исполнительных производств по взысканию с ФИО2 страховых взносов, пеней в пользу УФНС России по Амурской области.

Из ответа УФНС России по Амурской области от 24.04.2025 г. № 07-30/021018@ следует, что по состоянию на 21 ноября 2023 года за ФИО2 числилось положительное сальдо по ЕНС в размере 58126,54 руб.

22 ноября 2023 года Управлением на основании заявлений ФИО2 от 20.11.2023 г. «О распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС», сформирована заявка на возврат денежных средств в сумме 54471,00 руб.

Согласно выписке территориального органа Федерального казначейства денежные средства в сумме 21423 руб. и в сумме 33048 руб. платежными поручениями от 24.11.2023 г. № 244035 и от 27.11.2023 г. № 280318 возмещены из бюджета и зачислены на банковский счет ФИО2

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Таким образом, представленные материалы свидетельствуют об отсутствии у налогоплательщика ФИО2 налоговой задолженности по состоянию на 21 ноября 2023 года.

Правового обоснования и доказательств правомерности включения налоговым органом 23 ноября 2023 года в сальдо ЕНС ФИО2 сумм страховых взносов за 2017 и 2018 годы, а также последующего начисления пеней на соответствующую недоимку в период с 23 ноября 2023 года по 27 июня 2024 года, административным истцом не представлено.

В отсутствие доказательств, подтверждающих наличие у налогового органа оснований для взыскания с ФИО2 страховых взносов за 2017 г. и 2018 г., пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за период с 23 ноября 2023 года по 27 июня 2024 года, вследствие неисполнения ФИО2 налоговой обязанности, а также доказательств соблюдения налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб. и за 2018 год в сумме 42,08 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб. и за 2018 год в сумме 7263,53 руб., пеней в сумме 4074,29 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2025 года.

Председательствующий А.П. Кондратов