Решение по делу № 2А-1740/2025 от 12.02.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-1740/2025 12 февраля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-000432-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ранее - ФИО1) Н.В. о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени за периоды с 29.01.2019 по 11.04.2024 на сумму 34 043 руб. 26 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Административный ответчик ФИО2 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 58), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 57).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-3471/2024-5, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

ФИО2 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 05.05.2014 по 23.11.2020 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты - 09.01.2018:

- 4 590 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 23 400 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 09.01.2019:

- 5 840 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 26 545 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 31.12.2019:

- 6 884 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

- 29 354 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налогоплательщик снялся с учёта в качестве индивидуального предпринимателя - 23.11.2020 (л. д. 7).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки ответчиком не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быть сформировано на 01.01.2023 с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу пункта 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 129 618.84 руб., в том числе пени в размере 30 011 руб. 12 коп., штраф в размере 3 000 руб., которое ею не погашено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

За период с 29.01.2019 по 31.12.2022 размер пени составил 30 011 руб. 12 коп., что подтверждается приложенными к заявлению подробными расчетами сумм пени по состоянию на 01.01.2023 (л. д. 12-21).

Пени начислены в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой):

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2017 год в размере 23 400 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 17.09.2018 № 3827, уплачена на сумму 5.28 руб. - 15.06.2020, на сумму 3 576.22 руб. – 12.11.2021, на сумму 160.62 руб. – 16.11.2021, на сумму 1.80 руб. – 22.11.2021, на сумму 2 923.26 руб. – 02.12.2021, на сумму 1 610.89 руб. – 13.12.2021, на 1 488.56 руб. – 21.12.2021, на сумму 6 339.13 руб. – 17.10.2022, на сумму 5 851.5 руб. – 17.10.2022, на сумму 1 442.74 руб. – 22.11.2022),

- за 2018 год в размере 26 545.00 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 29.07.2019 № 4737, уплачена на сумму 3 235.94 руб. – 22.11.2022, на сумму 2 482.41 руб. – 19.12.2022, задолженность на сумму 20 826.65 руб. списана 12.04.2024),

- за 2019 год в размере 29 354.00 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 14.02.2020 № 782, списана 12.04.2024),

- за 2020 год на сумму 29 113.07 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-2225/2021, уплачена 29.07.2024 на сумму 7 110.80 руб., 12.08.2024 на сумму 5 559.34 руб., 14.08.2024 на сумму 8 144.46 руб., 23.08.2024 на сумму 2 737.43 руб., 11.09.2024 на сумму 5 561.04 руб.);

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за 2017 год в размере 4 590 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 17.09.2018 № 3827, уплачена 24.10.2022),

- за 2018 год в размере 5 840 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 29.07.2019 № 4737, уплачена на сумму 1 261.50 руб. – 24.10.2022, на сумму 1 708.49 руб. – 19.12.2022, задолженность на сумму 2 870.01 руб. списана 12.04.2024),

- за 2019 год в размере 6 884.00 руб. (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от 14.02.2020 № 782, списана 12.04.2024),

- за 2020 год на сумму 7 559.99 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-2225/2021, уплачена 29.07.2024 на сумму 1 846.50 руб., 12.08.2024 на сумму 1 443.63 руб., 13.08.2024 на сумму 2 699.63, 14.08.2024 на сумму 904.94 руб., 23.08.2024 на сумму 304.15 руб., 11.09.2024 на сумму 361.14 руб.).

Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 имелся остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10768 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, на сумму 218.20 руб.

Таким образом, подлежат взысканию (в рамках настоящего дела) пени, образовавшиеся до 01.01.2023, на сумму 29 792.92 (30 011.12-218.20) руб.

С 2023 года пени рассчитываться не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалась недоимка, входящая в отрицательное сальдо на сумму 96 607 руб. 72 коп.:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2018 год в размере 20 826.65 руб.,

- за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- за 2020 год на сумму 29 113.07 руб.;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за 2018 год в размере 2 870.01 руб.,

- за 2019 год в размере 6 884.00 руб.,

- за 2020 год на сумму 7 559.99 руб.

Далее 12.04.2023 по решению налогового органа у налогоплательщика списана задолженность по страховым взносам за 2018-2019 годы, в связи с чем, недоимка для расчета пени на 13.04.2023 составила 36 673.06 руб. Соответственно пересчитаны пени.

За период с 01.01.2023 по 11.04.2024 размер пени составил 5 250.34 (35 261.46 (всего пени на 11.04.2024) - 30 011.12 руб. (задолженность по пени на 01.01.2023) руб. Расчеты сумм пени прилагаются к заявлению.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию в рамках данного административного искового заявления, составил 35 043.26 (29 792.92+5 250.34) руб. (л. д. 12).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 213790 на сумму 68 210.98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию 28.12.2023 (л. д. 9).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (л. д. 10).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 25.09.2023 № 213790 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В связи с неуплатой истцом задолженности в установленный срок налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.01.2024 № 2164 задолженности в сумме 70 135.09 руб. (л. д. 11).

По состоянию на 11.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила: пени за период с 29.01.2019 по 11.04.2024 на сумму 35 043.26 руб. (л. д. 12).

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, и срок уплаты по требованию от 25.09.2023 № 213790 - 28.12.2023, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.06.2024.

Как усматривается из материалов дела, 22.04.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2, то есть в установленный законом срок в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

23.04.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3471/2024-5 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 35 043 руб. 26 коп.

28.08.2024 от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-3471/2024-5.

28.08.2024 мировым судьёй судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 28.02.2025.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 24.01.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску от 03.02.2025, исполнительное производство в отношении ФИО2 на основании судебного приказа № 2а-3471/2024-5 в Отделении не возбуждалось (л. д. 52).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

На момент подачи административного искового заявления частично погашена задолженность по пени на сумму 1 000 руб. (07.10.2024).

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени за периоды с 29.01.2019 по 11.04.2024 на сумму 34 043 (Тридцать четыре тысячи сорок три) руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 26.02.2025.