Решение по делу № 2А-1404/2022 от 02.05.2023

Дело № 2а-616/2023

УИД 18RS0003-01-2021-006353-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 г. г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.

при секретаре Кузнецовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, административный истец, истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 240 133,64 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 ИНН <номер> (далее – налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На территории г. Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее – Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 760 200,00 руб.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г.:

- в отношении иного строения, сооружения, помещения (<номер>) по адресу <адрес>:

2 936 262*0,60%*13/25* (12/12)=9 161,00 за 2019г.

где 2 936 262– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,60 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

13/25 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

7 660 658*2,00%*1* (12/12)=153 213,00 за 2019г.

где 7 660 658– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

7 561 462*2,00%*1* (12/12)=151 229,00 за 2019г.

где 7 561 462– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>

22 021 575*2,00%*1* (12/12)=440 432,00 за 2019г.

где 22 021 575– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

496 816*0,11%*1* (12/12)=546,00 за 2019г.

где 496 816– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

496 816*0,11%*1* (12/12)=546,00 за 2019г.

где 496 816– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

2 295 993*0,11%*1* (9/12)=1 894,00 за 2019г.

где 2 295 993– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

9 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

3 853 441*0,11%*1* (9/12)=3 179,00 за 2019г.

где 3 853 441– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

9 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019г. по вышеперечисленным объектам составил 760 200,00 руб. Так же налогоплательщиком оплачена сумма 01.12.2020г. в размере 237 167,00 руб., следовательно недоимка по налогу на имущество физических лиц уменьшена до 369 546,64 руб.

Налоговое уведомление отправлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, выгруженными из АИС-3.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата>. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.01.2021г., а именно налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 369 546,64 руб. Требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, что подтверждается сведениями, выгруженными из АИС.

На момент написания административного искового заявления налогоплательщиком <дата> оплачена сумма в размере 129 413,00 руб., следовательно сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. уменьшена до 240 133,64 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района Удмуртской Республики <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер> от <дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит:

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 240 133,64 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000).

Итого 240 133.64 руб.

В ходе рассмотрения административного дела административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, представил письменный отзыв на административный иск, в котором просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме. Кроме того, указал, что в иске указано, что были произведены административным истцом расчёты на имущество физических лиц за 2019 г. по следующим объектам:

- нежилое помещение, номера помещений <номер>, кадастровый <номер> по адресу: <адрес>, с установленной кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. и сумма налогов составила 153 213,00 руб.;

Однако, нежилого помещения, номера помещений <номер>, кадастровый <номер> по адресу: <адрес>, у административного ответчика в собственности не имеется.

В связи с чем, административный истец незаконно просит сумму налогов с административного истца в размере 151 229,00 руб.

Также согласно решению Верховного суда Удмуртской Республики от <дата> по делу № <номер> по исковому заявлению ФИО1 к Правительству УР, БУ УР «ЦКО БТИ» об установлении кадастровой стоимости нежилых помещений в размере рыночной стоимости, суд удовлетворил частично требования ФИО1 и установил кадастровую стоимость нежилого помещения с кадастровым номером: <номер>, по адресу: <адрес>, в размере рыночной стоимости <данные изъяты> руб. по состоянию на <дата>

Таким образом, сумма налога в размере 153 213,00 руб., предъявленная административным истцом по нежилому помещению, номера помещений 65, 67, кадастровый <номер> по адресу: <адрес>, является некорректной, так как рассчитана из кадастровой стоимости <данные изъяты> руб.

В ходе судебного разбирательства по письменному ходатайству административного ответчика определением суда от <дата> производство по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС № 10 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу приостановлено до рассмотрения по существу и вступления в законную силу судебного акта по административному делу <номер> по административному исковому заявлению ФИО1 к Правительству УР, БУ УР «ЦКО БТИ» об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере рыночной стоимости.

<дата> Верховным судом УР принято решение по административному делу <номер> по административному иску ИП ФИО1 об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере рыночной стоимости, установлена кадастровая стоимость нежилых помещений, в том числе, и нежилого помещения с кадастровым номером <номер>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере <данные изъяты> рублей, по состоянию на <дата>.

Вышеуказанное решение Верховного суда УР вступило в законную силу <дата>

В связи с тем, что отпали причины, послужившие основанием для приостановления, производство по административному делу возобновлено.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 10 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

При этом представителем административного истца в суд представлены письменные пояснения, согласно которым В соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 ИНН <номер> (далее - налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С ФИО1 взыскивался налог на имущество физических лиц за 2019 год. При этом производство по делу было приостановлено до рассмотрения по существу и вступления в законную силу судебного акта по административному делу <номер> по административному заявлению ФИО1 к Правительству УР, БУ УР «ЦКО БТИ» об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости нежилых помещений.

Решением Верховного суда УР от <дата> кадастровая стоимость на недвижимое имущество установлена в размере рыночной стоимости, в связи с чем, Инспекцией налог на имущество за 2019 год пересчитан.

Дополнительно сообщаем, что по состоянию на день рассмотрения административного дела задолженности по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 не имеется.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 ИНН <номер> (далее – налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении <номер> от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г.:

- в отношении иного строения, сооружения, помещения (<номер>) по адресу <адрес>:

2 936 262*0,60%*13/25* (12/12)=9 161,00 за 2019г.

где 2 936 262– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,60 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

13/25 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

7 660 658*2,00%*1* (12/12)=153 213,00 за 2019г.

где 7 660 658– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

7 561 462*2,00%*1* (12/12)=151 229,00 за 2019г.

где 7 561 462– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>

22 021 575*2,00%*1* (12/12)=440 432,00 за 2019г.

где 22 021 575– налоговая база(кадастровая стоимость)

2,00 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

496 816*0,11%*1* (12/12)=546,00 за 2019г.

где 496 816– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер> по адресу <адрес>:

496 816*0,11%*1* (12/12)=546,00 за 2019г.

где 496 816– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

2 295 993*0,11%*1* (9/12)=1 894,00 за 2019г.

где 2 295 993– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

9 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

- в отношении иного строения, сооружения (<номер>) по адресу <адрес>:

3 853 441*0,11%*1* (9/12)=3 179,00 за 2019г.

где 3 853 441– налоговая база(кадастровая стоимость)

0,11 – налоговая ставка (%)

9 – количество месяцев владения в году/12

1 - доля в праве

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019г. по вышеперечисленным объектам составил 760 200,00 руб. Так же налогоплательщиком оплачена сумма <дата> в размере 237 167,00 руб., следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц уменьшена до 369 546,64 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.01.2021г., а именно налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 369 546,64 руб. Требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, что подтверждается сведениями, выгруженными из АИС.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района Удмуртской Республики <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер> от <дата>. о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

Как установлено в судебном заседании, налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налогов за 2019 г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика <дата>

Срок уплаты налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование <номер> об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа… по состоянию на <дата> со сроком уплаты налога на имущество до <дата> направлено налогоплательщику также через личный кабинет и выгружено в личный кабинет <дата>.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье <дата>.

Судебный приказ о взыскании налога на имущество в размере 240 133,64 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска <дата>

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска вынесено определение от <дата> об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд <дата>.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные законом сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском.

Между тем, административный ответчик обращался в Верховный суд УР с административным исковым заявлением к Правительству УР, БУ УР «Центр кадастровой оценки и технической инвентаризации недвижимого имущества» об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере рыночной стоимости (в том числе, по объекту недвижимости (<номер>) по адресу: <адрес>.

Решением Верховного суда УР от <дата> административное исковое заявление ИП ФИО1 к Правительству УР, БУ УР «Центр кадастровой оценки и технической инвентаризации недвижимого имущества» об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере рыночной стоимости удовлетворен частично.

Кроме того, в ходе рассмотрения административного дела административный ответчик обратился в суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере рыночной стоимости, в том числе по объекту недвижимости (<номер>) по адресу: <адрес>.

В связи с чем производство по настоящему административному делу было приостановлено до рассмотрения административного дела Верховным судом Удмуртской Республики.

Решением Верховного суда УР от 28.02.2023г. кадастровая стоимость на недвижимое имущество установлена в размере рыночной стоимости, в связи с чем, Инспекцией налог на имущество за 2019 год пересчитан.

По состоянию на день рассмотрения административного дела – <дата> задолженности по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 не имеется.

Поскольку административный истец не поддерживает заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г. удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 240 133,64 руб., отказать.

Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2023 года.

Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.