77RS0022-02-2021-021077-58
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2022 года Преображенский районный суд адрес в составе в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,
при помощнике судьи фио,
с участием представителя административного истца фио,
представителя административного ответчика фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-107/2022 по административному иску ИФНС №18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу,
установил:
Административный истец обратился в суд с данным иском, указывая, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налоговой задолженности, установленную законодательством РФ, а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма, пеня в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма, пеня в размере сумма; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма, на общую сумму сумма
Налогоплательщику ФИО1 произведен расчет по всем объектам налогообложения от 19.05.2020 г. № 2019ГД01, от 29.05.2020 № 2019ГД01.
Требования от 28.12.2020 г. № 73769, от 28.12.2020 № 70118, от 13.01.2021 № 853 об уплате задолженности направлены ответчику по почте заказным письмом, и по электронной почте в личный кабинет налогоплательщика.
Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ФИО1 не исполнена.
В связи с этим, Инспекцией мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от ответчика вынесенный судебный приказ был отменен.
По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 указанные выше недоимки по налогам.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковое заявление, просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя, ранее предоставившего письменную позицию, в котором возражал против удовлетворения исковых требований в полном объеме, просил в иске отказать.
Суд, выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком, поскольку является собственником следующего имущества:
- земельный участок, кадастровый номер 50:12:0030104:291, расположенный по адресу: адрес, Большая адрес;
- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 77:05:0012007:1574, расположенные по адресу: Москва, адрес;
- гаражи, кадастровый номер 77:05:0012007:1570, расположенный по адресу: Москва, адрес;
- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 77:05:0012007:1569, расположенные по адресу: Москва, адрес;
- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 77:05:0012007:1939, расположенные по адресу: Москва, адрес;
- квартира, кадастровый номер 77:03:0005010:6223, расположенная по адресу: Москва, адрес.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании п.п. 2, 3, 4 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению № 62495476 от 01.09.2020 г. перед административным ответчиком имеется обязанность по оплате налога на имущество, земельному налогу за 2019 г. (л.д. 14-15).
Ввиду неисполнения в установленный срок ответчиком обязанности по уплате налога административный истец выставил ответчику требование № 70118 от 28.12.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до 29.01.2021 г., требование №73769 от 28.12.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до 29.01.2021 г., требование № 853 от 13.01.2021 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до 02.03.2021 г. (л.д. 8-10).
Требования № 70118 от 28.12.2020 г., №73769 от 28.12.2020 г., № 853 от 13.01.2021 г. об уплате задолженности направлены ответчику по почте заказным письмом, и по электронной почте в личный кабинет налогоплательщика.
В установленный срок вышеуказанные требования ответчиком не исполнено.
Административному ответчику ФИО1 произведен расчет по всем объектам налогообложения от 19.05.2020 г. № 2019ГД01, от 29.05.2020 № 2019ГД01.
12.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 118 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-59/21 от 11.06.2021 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 6).
На момент подачи настоящего административного иска обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ФИО1 не исполнена.
Однако административный ответчик полагает, что освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, в связи с применением упрощенной системы налогооблажения.
Административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>) (л.д. 35).
ФИО1 является собственником объектов недвижимости – нежилых помещений, расположенных в здании с кадастровым номером 77:05:0012007:1044, по адресу: адрес, используемых в предпринимательских целях – сдача в аренду, что подтверждается представленными договорами найма нежилого помещения, а также актами приемки-передачи ключей от помещения по договору найма нежилого помещения (л.д. 37-56).
В связи с чем, административным ответчиком используется упрощенная система налогооблажения, которая в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
15.03.2022 г. административным ответчиком было подано в Московский городской суд административное исковое заявление о признании недействующим постановления Правительства Москвы 28.11.2014 г. № 700-ПП в части включения здания с кадастровым номером 77:05:0012007:1044, расположенного по адресу: Москва, адрес, адрес, в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость за 2018-2022 гг.
12.04.2022 г. определением судьи Московского городского суда фио данное административное исковое заявление принято к производству.
07.09.2022 г. решением Московского городского суда по административному делу № 3а-1858/2022 исковые требования ФИО1 о признании недействующим постановления Правительства Москвы 28.11.2014 г. № 700-ПП в части включения здания с кадастровым номером 77:05:0012007:1044, расположенного по адресу: Москва, адрес, адрес, в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость за 2018-2022 гг. были удовлетворены в полном объеме.
В связи с чем, административный ответчик освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении помещений, находящихся в здании по адресу: Москва, адрес.
Данные доводы административного ответчика суд не находит состоятельными по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, предметом рассмотрения Московского городского суда по административному исковому заявлению ФИО1, фио стал объект - нежилое здание, общей площадью 16 141, 4 кв.м. с кадастровым номером 77:05:0012007:1044, расположенное по адресу: адрес, дом 9.
Решением Московского городского суда от 07.09.2022 года административные исковые требования были удовлетворены.
Вместе с тем, административным истцом требования об уплате налоговой задолженности в отношении нежилого здания, общей площадью 16 141, 4 кв.м. с кадастровым номером 77:05:0012007:1044, расположенного по адресу: адрес, дом 9, в адрес административного ответчика не выставлялись. Предметом рассмотрения настоящего административного искового заявления вышеуказанное нежилое здание не является.
Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для подачи искового заявления о взыскании земельного налога суд находит несостоятельным, поскольку административный истцом соблюден срок, установленный ст. 48 НК РФ, что подтверждается материалами дела.
Доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогу на имущество, земельному налогу стороной ответчика не представлено, судом не добыто.
Представленный административным истцом расчет налога и пени соответствует требованиям закона, ответчиком данный расчет не оспаривался, в связи с чем, суд не усматривает оснований не доверять данному расчету и считает возможным положить его в основу решения суда.
При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС №18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 3 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.173-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<***>), паспортные данные, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу ИФНС №18 по адрес задолженность по налогам в следующем размере: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма, пеня в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма, пеня в размере сумма; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма, на общую сумму сумма
Взыскать с ФИО1 (<***>), паспортные данные, зарегистрированной по адресу: адрес, государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Лукина Е.А.