Решение по делу № 2А-908/2025 от 12.01.2026 | Хасанский районный суд (Приморский край)

Дело № 2а-908/2025

25RS0030-01-2025-001507-06

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Швецовой И.С.,

при секретаре Трегубенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

начальник Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Однако налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, инспекцией в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование № от 07.09.2023, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 27.09. 2023 года.

В связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).

К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.

Решением Арбитражного Суда Приморского края от 10.07.2024 по делу № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства - реструктуризация имущества, дата прекращения 06.02.2025 года, задолженность, учтенная в процедуре банкротства 4155715,98 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 6 181,77 рублей.

Недоимка для начисления пени в сумме 169861 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощённая система налогообложения (УСН)) за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2023 года; недоимка для начисления пени в сумме 133330,38 рублей: 30.11.2024 года частично погашена задолженность в сумме 365 30,62 руб. (169861,00 рублей - 36530,62 рублей); недоимка для начисления пени в сумме 140080,38 рублей, включает следующую задолженность: 133330,38 рублей по УСН за 2023 год, 6750 рублей- по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

03.12.2024 года произведено погашение на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в сумме 6750 рублей по транспортному налогу за 2023 год.

09.01.2025 года произведено частичное погашение на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в сумме 9 197,57 рублей по УСН за 2023 год, остаток 124132,81 рублей.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении налогоплательщика вынесено 01.11.2023 года решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 91 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа.

20.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 91 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 1444/2025-91 от 10.04.2025 года.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 6 181,77 рублей, в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 6181,77 рублей за период с 11.11.2024 года по 10.01.2025 года.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, представил дополнительные пояснения, в соответствии с которыми административным истцом соблюдены сроки обращения в суд за принудительным взысканием налогов и пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения и неявкой адресата.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное/отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, соответственно больше/меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, инспекцией в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование № 78765 от 07.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 27.09.2023 года.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании с пунктом 4 статьи 46 НК РФ направлено через личный кабинет в электронной форме уведомление № 2025-2733 от 10.01.2025 года об актуальном отрицательном сальдо (задолженности) ЕНС, подлежащем взысканию с предложением самостоятельно исполнить свою обязанность посредством уплаты единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо ЕНС во избежание негативных последствий в виде приостановления операций по счетам, ареста имущества.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

Решением Арбитражного Суда Приморского края от 10.07.2024 по делу № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства - реструктуризация имущества, дата прекращения 06.02.2025 года, задолженность учтенная в процедуре банкротства 4 155 715,98 рублей.

По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Согласно пункту 3 указанной статьи обязанность по уплате обязательных платежей возникает со дня истечения времени (налогового периода), установленного для исчисления суммы обязательного платежа, подлежащей уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10. 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Обязанность у административного ответчика по уплате налогов и пени возникла после возбуждения дела о банкротстве, задолженность является текущей и подлежит взысканию вне процедуры банкротства, не влечет уменьшения имущества должника, не связана с его отчуждением, изъятием.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 6 181,77 рублей.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством административный ответчик имеет задолженность по пене в связи с неоплатой (несвоевременной оплатой) обязательных платежей по налогам.

Сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 1977 от 10.01.2025 года в размере 108761,95 рублей, частично включена в процедуру банкротства 28.08.2024 в размере 102 580, 64 рублей, остаток пени, подлежащий взысканию в данном административном заявлении составляет 6181,77 рублей (является текущей задолженностью).

Недоимка для начисления пени составила 169861,00 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощённая система налогообложения (УСН)) за| 2023 год по сроку уплаты 01.07.2023 года; недоимка для начисления пени в сумме 133330,38 рублей.

30.11.2024 года ответчиком частично погашена задолженность в сумме 36530,62 рублей (169861,00 руб. - 36530,62 руб.).

Недоимка для начисления пени в сумме 140080,38 рублей включает задолженность: 133330,38 рублей по УСН за 2023 год, 6750 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

03.12.2024 года произведено погашение на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в сумме 6750 руб. - по транспортному налогу за 2023 год.

09.01.2025 года произведено частичное погашение на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в сумме 9 197,57 рублей по УСН за 2023 год, остаток в размере 124132,81 рублей

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 83453 от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 года

Форма требования об уплате утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности".

В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

То есть, требование об уплате в настоящее время является извещением налогоплательщика о начале процедуры взыскания.

Детализация актуального отрицательного сальдо (п.4 ст.46 НК РФ) направлена ответчику в личный кабинет - уведомления об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС), подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в том числе по пене с указанием налога и срока его уплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим^ статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика налоговым органом 01.11.2023 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 91 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № 1977 от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

Сумма задолженности в размере 6181,77 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам в общей сумме 6181,77 рублей, в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 6181,77 рублей за период с 11.11.2024 года по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № ) в доход бюджета Хасанского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Швецова И.С.