<данные изъяты>
№2а-503/2025 (2а-а-2906/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Бузулук 18 февраля 2025 года
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратонова Т.Н.,
при секретаре Зубовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просит взыскать с ФИО1 ЕНВД за 1 квартал ** ** **** года в размере 9431,00 руб., сумму пени 31761,15 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, ФИО1, в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.
На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции действующей на момент представления налоговой декларации), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ** ** **** по ** ** **** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
** ** **** ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за ** ** **** года. Сумма налога подлежащая к уплате на основании декларации составила 9431,00 руб.
Обязанность по уплате налога ФИО1 до ** ** **** не исполнена.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ** ** **** об уплате ЕНВД за ** ** **** год в размере 9421,00 руб., штрафа в размере 1884,00 руб., пени в размере 532,77 руб., со сроком уплаты ** ** ****.
Поскольку в установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по налогу, пене и штрафу не уплатила в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пени и штрафа ** ** ****
** ** **** мировым судьёй судебного участка №1 г. Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ №а-0115/13/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.
Установлено, что штраф, пени, страховые взносы не уплачены, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском ** ** ****.
Разрешая требования административного истца, суд руководствуется следующим.
На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент направления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что задолженность по требованию № по состоянию на ** ** **** превысила 3 000 руб., при этом срок исполнения установлен до ** ** ****.
Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был праве обратиться до ** ** ****.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****, то есть с пропуском установленного срока.
Учитывая пропуск процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, суд полагает, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки.
Проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1 суд не находит оснований согласиться с ним.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Пенообразующая задолженность по ЕНВД за ** ** **** год в размере 6997,00 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №1 г.Бузулука Оренбургской области №2а-1017/13/2021 от ** ** ****. Согласно представленной Инспекцией информации от ** ** **** № следует, что судебный приказ отменен, исполнительное производство не возбуждалось. С исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа Инспекция не обращалась.
Пенообразующая задолженность по ЕНВД за ** ** **** года в размере 1526,00 руб., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 г. Бузулука Оренбургской области от ** ** **** №2а-1065/13/2021, исполнительное производство от ** ** **** окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ** ** ****.
Между тем, суд обращает внимание, что требование № по состоянию на ** ** **** об уплате ЕНВД за ** ** **** год в размере 1526,00 руб., было направлено ФИО1, со сроком уплаты до ** ** ****. Задолженность по требованию не превысила 3 000 руб., таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был праве обратиться до ** ** ****. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в ** ** **** года, то есть с пропуском установленного срока.
Пенообразующая задолженность по ЕНВД за ** ** **** год в размере 8095,00 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №1 г.Бузулука Оренбургской области №2а-1222/13/2021 от ** ** ****. Возбуждено исполнительное производство, от ** ** ****.
При этом, требование о взыскании пени по ЕНВД за ** ** **** год не подлежат удовлетворению, поскольку требование о взыскании недоимки сформировано ** ** **** № со сроком уплаты до ** ** ****. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до ** ** ****. Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в ** ** **** года, то есть с пропуском установленного срока, что свидетельствует о нарушение процедуры принудительного взыскания.
Пенообразующая задолженность по ЕНВД за ** ** **** года в размере 8095,00 руб., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 г. Бузулука Оренбургской области от ** ** **** №2а-518/13/2021, исполнительное производство от ** ** **** окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ** ** ****.
Вместе с тем, требование о взыскании пени по ЕНВД за ** ** **** год не подлежат удовлетворению, поскольку требование о взыскании недоимки сформировано ** ** **** № со сроком уплаты до ** ** ****. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до ** ** ****. Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в ** ** **** года, то есть с пропуском установленного срока, что свидетельствует о нарушение процедуры принудительного взыскания.
Пенообразующая задолженность по ЕНВД за ** ** **** год в размере 760,00 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №1 г.Бузулука Оренбургской области №2а-1188/13/2021 от ** ** ****. Информации о предъявлении к исполнению судебного приказа у Инспекции отсутствует.
Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по ЕНВД за ** ** **** год, поскольку выше установлено, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа № 2а-0115/13/2024 от ** ** ****.
Пенообразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год в размере 26545,00 руб., по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год в размере 5840,00 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка № г.Бузулука Оренбургской области №2а-1188/13/2021 от ** ** ****.
Согласно представленной Инспекцией информации от ** ** **** № следует, что сведений о передаче указанного судебного приказа в службу судебных приставов не имеется.
В тоже время, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год, поскольку выше установлено, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа № 2а-1222/13/2021 от ** ** ****.
Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по ЕНВД за ** ** **** года (требование № от ** ** ****), за ** ** **** года (требование № от ** ** ****), ** ** **** года (требование № от ** ** ****), ** ** **** года (требование № от ** ** ****), по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год (требование № от ** ** ****), по страховым взносам на ОПС и ОМС за ** ** **** год (требование № от ** ** ****) поскольку административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств взыскания пенообразующей задолженности, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26 октября 2017 года №2465-О, положения статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Суд обращает внимание, что своевременное обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки и пени.
На основании вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 России по Оренбургской области удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись Т.Н. Стратонова
Мотивированное решение суда изготовлено 26 февраля 2025 года.
Судья подпись Т.Н. Стратонова
Подлинник решения хранится в административном деле №2а-503/2025 (2а-2906/2024), УИД №56RS0008-01-2024-004537-21 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>