дело № <№ обезличен>

УИД 50RS0<№ обезличен>-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г.Химки, Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе:

судьи Колмаковой И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гревцовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № <№ обезличен> по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также состоит на учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход (самозанятый).

По утверждению административного истца, ФИО1 в установленные НК РФ сроки не исполняет свою обязанность по уплате страховых взносов, налога на профессиональный доход, в связи с чем, Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4084 руб. 55 коп. за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1735 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. в размере 84 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20823 руб. 21 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7889 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года в размере 422 руб. 81 коп., по налогу на профессиональный доход за март 2020 года в размере 5320 руб., пени в размере 33 руб. 16 коп. за период с 13.05.2020-<дата>, а всего на сумму 40393 руб. 89 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждено соответствующей распиской.

Суд, изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.

Так, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В данном случае, как указывалось выше, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

По утверждению Инспекции, административный ответчик в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил и его задолженность составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4084 руб. 55 коп. за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1735 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20823 руб. 21 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7889 руб. 76 коп.

Доказательств уплаты данных денежных средств суду представлено не было, как не представлено и доказательств освобождения административного ответчика от их уплаты.

Доводы административного ответчика о том, что он три года проживает в г. Клин и никаких уведомлений не получал от административного истца, являются необоснованными, не освобождает его от обязанности уплачивать налоги за соответствующие периоды.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования от <дата> № <№ обезличен>, от <дата> № <№ обезличен>, от <дата> № <№ обезличен>.

Административным ответчиком данные требования надлежащим образом исполнены не было, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, административный истец имеет задолженности:

- по требованию от <дата> № <№ обезличен>:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2017 год: фиксированный взнос для ИП на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, если доход не превышает 300000 руб. – 23400 руб.; за 10 месяцев: 23400 руб. /12 месяцев х 10 месяцев = 19500 руб., за 19 дней: 234000 руб. /12 месяцев /28 дней х 19 дней = 1323 руб. 21 коп., итого 20823 руб. 21 коп.; пени за период с <дата> по <дата> – 90 руб. 58 коп. (20823 руб. 21 коп. х 18 дней х 7,25%);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2017 год: фиксированный взнос для ИП на обязательное медицинское страхование за 2017 год, если доход не превышает 300000 руб. – 4590 руб.; за 10 месяцев: 4590 руб. / 12 месяцев х 10 месяцев = 3825 руб., за 19 дней: 4590 руб. /12 месяцев /28 дней х 19 дней = 259 руб. 55 коп., итого 4084 руб. 55 коп.; пени за период с <дата> по <дата> – 17 руб. 77 коп. (4084 руб. 55 коп. х 18 дней х 7,25%);

- по требованию от <дата> № <№ обезличен>:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2018 год: фиксированный взнос для ИП на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, если доход не превышает 300000 руб. – 26545 руб.; за 3 месяца: 26545 руб./12 месяцев х 3 месяца = 6636 руб. 25 коп., за 17 дней: 26545 руб. /12 месяцев /30 дней х 17 дней = 1253 руб. 51 коп., итого 7889 руб. 76 коп.; пени за период с <дата> по <дата> – 332 руб. 23 коп. ((20823 руб. 21 коп. х 15 дней х 7,25%) + (28712 руб. 97 коп. х 37 дней х 7,25%);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2018 год: фиксированный взнос для ИП на обязательное медицинское страхование за 2018 год, если доход не превышает 300000 руб. – 5840 руб., за 3 месяца: 5840 руб. /12 месяцев х 3 месяца = 1460 руб., за 17 дней: 5840 руб. /12 месяцев /30 дней х 17 дней = 275 руб. 78 коп., итого 1735 руб. 78 коп.; пени за период <дата> по <дата> – 66 руб. 85 коп. ((4084 руб. 55 коп. х 15 дней х 7,25%) + (5820 руб. 33 коп. х 37 дней х 7,25%).

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика на профессиональный доход (самозанятый).

Согласно ст. 2 п. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст. 9 указанного Федерального закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Так, по требованию от <дата> № <№ обезличен> задолженность административного ответчика составила 5320 руб. (налог на профессиональный доход: за март 2020 года (срок <дата>): 133000 руб. (сумма дохода) х 4 % = 5320 руб.)) и 33 руб. 16 коп. – сумма пени за период с 13.05.2020 по <дата> (5320 руб. х 34 дня х 5,50%).

Нормой ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Из представленных материалов дела и административного искового заявления следует, что мировым судьей судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> выносился судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен по заявлению административного ответчика <дата>.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд лишь <дата>, то есть с пропуском установленного законом срока. При этом, ходатайств о восстановлении пропущенного срока, доказательств уважительности причин пропуска срока предъявления административного иска в суд не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков предъявления требований об уплате налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на профессиональный доход, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено <дата>.