В окончательном виде изготовлено 06.03.2025 года

Дело № 2а-799/2025 20 февраля 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-007780-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 357,33 рублей, пени в размере 12,49 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 146,52 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог и земельный налог. Административный истец указывает, что им был произведен расчет налогов и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82994319 от 01.09.2021 года, однако, оплата налогов в установленный законом срок произведена не в полном объеме. Административный истец отмечает, что адрес налогоплательщика было направлено требование № 159421 от 16.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.2022 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 134 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 05.12.2023 года судебный приказ № 2а-73/2023-134 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала в полном объеме.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:

- транспортное средство марка2, г/н №;

- транспортное средство марка1, г/н №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 3 569 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 1 465,70 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 82994319 от 01.09.2021 года с расчетом налогов за 2020 год.

В связи с отсутствием оплаты налогов, налоговым органом сформировано и направлено требование № 159421 от 16.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.2022 года.

Сведений о выставлении иных требований по заявленной к взысканию задолженности, в материалы дела стороной административного истца не представлено.

Также материалами дела подтверждается, что 06.10.2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 134 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

13.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 134 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-73/2023-134, однако, определением мирового судьи судебного участка № 134 Санкт-Петербурга от 05.12.2023 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 05.12.2023 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 31.05.2023 года.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ранее налоговый орган с заявлениями о вынесении судебных приказов для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени не обращался.

Одновременно, судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требования № 159421 от 16.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.2022 года о погашении задолженности по налогам и пени.

В рассматриваемом случае суд полагает, что налоговым органом нарушен срок обращения за судебным взысканием задолженности с ФИО1

Материалами дела достоверно подтверждается, что на момент возникновения задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год (01.12.2021 года) с учетом действовавшего законодательства налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 18.07.2022 года, то есть шести месяцев после истечения установленного срока исполнения требования, однако, обращения в мировой суд последовало только 06.10.2023 года.

Суд полагает, что налоговым органом не представлены доказательства невозможности реализации своего права на судебную защиту в установленный законом сроки, при этом, обращение в суд после изменения законодательства суд полагает необходимым признать злоупотреблением правом со стороны административного истца.

Суд отмечает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Заслуживает внимания и то обстоятельство, что фактически административным истцом меры по взысканию задолженности приняты по истечению более года после истечения установленного законом срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

Суд полагает возможным отметить, что по сведениям налогового органа, по состоянию на 18.07.2022 года также у ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 51 рубль; за 2019 год в размере 224 рубля; по земельному налогу: за 2016 год в размере 652,14 рублей; за 2017 год в размере 1 272 рубля: за 2018 год в размере 1 272 рубля; за 2019 год в размере 1 1272 рубля, то есть общая сумма задолженности превышала 10 000 рублей с учетом размера начисленных пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения сроков обращения в суд для взыскания задолженности по налогам за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа следует оставить без удовлетворения.

Также суд не может признать обоснованными требования налогового органа в силу следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

11.03.2024 года налоговым органом вынесено решение № 10716 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности по отрицательному сальдо ЕНС и пени на общую сумму 21 834,80 рублей.

Материалами дела подтверждается, что указанное решение было предъявлено налоговым органом для исполнения в банк и со счета административного ответчика были удержаны денежные средства в размере 9 274 рубля.

Исходя из п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как следует из письменных пояснений, представленных налоговым органом, в решение № 10716 от 11.03.2024 года вошли задолженности:

- в размере 51 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- в размере 224 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- в размере 819 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- в размере 3 569 рублей по транспортному налогу за 2020 год;

- в размере 3 713 рублей по транспортному налогу за 2021 год;

- в размере 3 713 рублей по транспортному налогу за 2022 год;

- в размере 652,14 рублей по земельному налогу за 2016 год;

- в размере 1 272 рубля по земельному налогу за 2017 год;

- в размере 1 272 рубля по земельному налогу за 2018 год;

- в размере 1 272 рубля по земельному налогу за 2019 год;

- в размере 1 465,71 рублей по земельному налогу за 2020 год;

- в размере 3 811,95 рублей по пени по состоянию на 11.03.2024 года.

С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ удержанные денежные средства в размере 9 274 рубля подлежали распределению на задолженность по земельному налогу за 2016-2019 года в размере 4 468,14 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 275 рублей, а также на задолженность по транспортному налогу за 2020 год и по земельному налогу за 2020 год, то есть фактически денежные средства в счет погашения заявленной к взысканию задолженности были удержаны налоговым органом в ходе рассмотрения дела.

Суд обращает особое внимание на то обстоятельство, что налоговым органом в решение № 10716 от 11.03.2024 года включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 569 рублей и по земельному налогу за 2020 год в размере 1 465,71 рублей, при этом, в рамках рассмотрения настоящего дела налоговый орган указывает о меньшем размере задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не доказано как наличие заявленной к взысканию задолженности, так и ее размер, поскольку в материалы дела представлены противоречивые документы о размере задолженности и периоде ее образования.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: