Решение по делу № 2А-199/2025 от 18.06.2025 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0013-01-2024-004991-31

дело № 2а-199/2025 (2а-4564/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 02 июня 2025 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Ревякиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г.Тюмени №1, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании незаконными требования налоговых органов об уплате налога и пени, возмещении компенсации морального вреда,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г.Тюмени №1 о признании недействительным (незаконным) требования налогового органа об уплате налога и пени, согласно решения №13871 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а так же электронных денежных средств в размере 40 631,17 руб., и возмещении компенсации морального вреда в размере 200 000 руб. Требования мотивирует тем, что по состоянию на 05 апреля 2023 года у него числится следующая задолженность: 34 445,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2022 год; 8 766,00 руб. по страховым взносам на ОМС за 2022 год; 4 320,00 руб. по транспортному налогу; 3 432,00 руб. по налогу на имущество физических лиц; 111,00 руб. по земельному налогу. 06 апреля 2023 года указанные налоги им были полностью оплачены. В ноябре 2023 года в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 появилась информация о налоговой задолженности: 27 300,00 руб. налог на доходы; 5 164,51 руб. страховые взносы ОПС за 2022 год; 1 777,07 страховые взносы на ОМС за 2022 год. На досудебную претензию, с требованием удалить ошибочную информацию о начисленных налогах, от ИФНС России по г.Тюмени №1 поступил отказ. 14 декабря 2023 года истец получил решение (требование) №13871 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица), а также электронных денежных средств в размере 40 631,17 руб. Считает, что административный ответчик, необоснованно начислил налоги, в частности за 2022 год и в общем за период с 2017 по 2023 года, что ухудшает его самочувствие и отрицательно сказывается на работоспособности и отношениях с семьей и близкими. На протяжении последних лет, с 2021 года, вынужден обращаться в суд для защиты своих интересов перед ИФНС России по г.Тюмени №1.

21 октября 2024 года в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Административный истец в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области - ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились, просила в их удовлетворении отказать в связи отсутствием на сегодняшний день у истца задолженности, указанной в иске.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с Федеральным Законом от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы РФ являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.

Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ, налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете ИФНС России по г.Тюмени №1 с 27 февраля 2017 года в качестве адвоката. Имеет на праве собственности недвижимое имущество, транспортное средство.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС).

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 года переданы в МИФНС №14 по Тюменской области. Функции по взыскании по взысканию задолженности с физических лиц переданы МИФНС №14 по Тюменской области с 01.02.2022 г.

По состоянию на 05 апреля 2023 года на Едином налоговом счете (ЕНС) числилась задолженность ФИО1 в размере 51 074,00 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 320,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 432,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 111,00 руб.

Задолженность по имущественным налогам за 2021 год была погашена с ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией сформировано единое требование №175147 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года, на общую сумму 39 832,59 руб. (л.д. 87-88), в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 27 300,00 руб.;

- пени ЕНС в размере 5 591,01 руб.

Требование было направлено административному истцу, и им получено в личном кабинете налогоплательщика 07 августа 2023 года (л.д. 89).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговым органом 29 ноября 2023 года в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ принято решение №13871 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а так же электронных денежных средствах на сумму 41 631,17 руб. (л.д.90), в том числе:

- пени ЕНС в размере 7 389,59 руб.

С данным решением административный истец не согласен, просит признать его незаконным и отменить. Вместе с тем, по мнению суда оснований для удовлетворения иска не имеется.

В связи с отсутствием оплаты по требованию №175147 в установленный срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ по задолженности налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа в размере 54 327,07 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45 842,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 616,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 960,00 руб.;

- пени ЕНС в размере 1 909,70 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Тюмени 26 февраля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-1495/2024/7м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 29 февраля 2024 года судебный приказ №2а-1495/2024/7м от 26 февраля 2024 года отменен.

На основании ст.48 НК РФ Инспекция обратилась в Центральный районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением №22795 от 12 августа 2024 года о взыскании суммы задолженности 54 327,07 руб.

Решением Центрального районного суда г.Тюмени от 07 ноября 2024 года, по административному делу №2а-9146/2024, вступившем в законную силу 10 декабря 2024 года, в удовлетворении требований инспекции к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказано.

22 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №5 Центрального судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №2а-9983/2023/7м в отношении ФИО1, о взыскании задолженности в размере 41 609,54 руб., в том числе:

- пени ЕНС в размере 7 367,96 руб.

Определением мирового судьи от 19 февраля 2024 года судебный приказ №2а-9983/2023/7м от 22 декабря 2023 года отменен.

На основании ст.48 НК РФ Инспекция обратилась в Центральный районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности 41 609,54 руб.

Решением Центрального районного суда г.Тюмени от 21 ноября 2024 года, по административному делу №2а-10299/2024, вступившем в законную силу 24 декабря 2024 года, в рении требований инспекции к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказано.

Установлено, что вступившими в законную силу решениями суда Инспекции отказано во взыскании с ФИО1, задолженности вошедшей в решение №13871 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица), а также электронных денежных средств в размере 41 631,17 руб., в том числе:

- пени ЕНС в размере 7 389,59 руб.

Таким образом, с учетом того что права истца в части начисленной решением №13871 от 29 ноября 2023 г. задолженности были восставлены, оснований для признания его незаконным и подлежащим отмене не имеется.

По смыслу положений ч. 1 ст. 218, п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием признания незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является наличие совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Таким образом, законодатель предусмотрел, что удовлетворение требований, рассматриваемых в порядке главы 22 КАС РФ, возможно лишь при наличии одновременно двух обстоятельств: незаконности действий (бездействия) должностного лица (незаконности принятого им или органом постановления) и реального нарушения при этом прав заявителя. Совокупность указанных обстоятельств по делу отсутствует.

Исходя из п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием признания решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является наличие совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Для удовлетворения требований недостаточно одного только установления нарушения законодательства, такое нарушение в бесспорном отношении к самому истцу должно приводить к нарушению его прав.

Конституционное право на судебную защиту, установленное ст. 46 Конституции РФ, во взаимосвязи с другими ее положениями - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты путем восстановления нарушенных прав и свобод, которая должна быть обеспечена государством. Иное не согласуется с универсальным во всех видах судопроизводства требованием эффективного восстановления в правах посредством правосудия, отвечающего критериям справедливости, умаляет и ограничивает право на судебную защиту, в рамках осуществления которого возможно обжалование в суд решений и действий (бездействия) любых государственных органов, включая судебные (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 № 4-П, от 03.02.1998 № 5-П, от 28.05.1999 № 9-П, от 11.05.2005 № 5-П и другие).

Административное судопроизводство направлено не на сам факт признания незаконными тех или иных решений, действий (бездействия) государственного органа или должностного лица, судебная защита имеет целью именно восстановление нарушенного права административного истца (ст. 46 Конституции РФ ст. 3 и 4, ст. 227 КАС РФ).

В системном толковании процессуального закона решение о признании решения незаконным - своей целью преследует именно восстановление прав административного истца, о чем свидетельствует императивное предписание процессуального закона о том, что признавая решение незаконным, судом принимается решение об обязании административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Принимая во внимание, что совокупность таких условий как несоответствие действий или бездействия требованиям закона и нарушение ими прав и свобод административного истца в данном случае отсутствует, ввиду отсутствия задолженности указанной в исковом заявлении, оснований для признания решения МИФНС России № 14 по Тюменской области №13871 от 29 ноября 2023 года не имеется. В удовлетворении требований о взыскании компенсации морального вреда в размере 200 000 рублей надлежит так же отказать.

На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст.ст.175-180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по г.Тюмени №1, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании незаконными требования налоговых органов об уплате налога и пени, возмещении компенсации морального вреда, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Мотивированное решение оставлено 18 июня 2025 года.

Председательствующий судья О.М. Соколова

О.М. Соколова