УИД 63RS0024-02-2022-000474-47

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 декабря 2022 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Макаровой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Нарченковой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-325/2022 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от 20.22.2021 №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей участка № Приволжского судебного района <адрес> по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ по административному делу №а-660/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, в связи с перерасчетом задолженности, с учетом уточнений просил суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год, в размере 1880 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2019 год, в размере 11839 рублей 17 копеек и пени за 2017 года в размере 8 руб. 46 коп., за 2019 годы в размере 45 руб. 9 коп.

Административный истец обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, иск просил удовлетворить. Также обратился с ходатайством, в котором просил принять частичный отказ от заявленных требований, указав, что последствия отказа от заявленных требований, предусмотренные ст.194,195 КАС РФ понятны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, ссылаясь на то, что налоговая инспекция присылает расчет транспортного налога неправильно. По автомобилю <данные изъяты>, г.р.з. №, правильно следует рассчитывать налог, исходя из мощности транспортного средства 179,9 л.с., что подтверждается копией паспорта транспортного средства и копией решения Приволжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога должна быть 8245 рублей в год. Автомашина <данные изъяты>, г.р.з. №, была угнана ДД.ММ.ГГГГ, и в настоящее время снята с учета в связи с отказом от нее. По автомашине <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 74 л.с., налоговая инспекция применяет ставку 40 рублей за 1 л/с, как с грузового автомобиля, однако данное транспортное средство относиться к категории «В», грузоподъемностью до 3500 кг, т.е. является легковым транспортным средством, поэтому сумма налога к уплате составляет 1776 рублей, а не 4020 рублей, как рассчитывает налоговая инспекция. Транспортный налог за 2017 года им уплачен полностью и своевременно, о чем представлен документ об оплате, а также имеется решение Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, ознакомившись с предоставленным административным истцом по запросу суда перерасчетом, пояснил, что с указанным перерасчетом налога за 2017 в размере 21057 руб. и за 2019 год в размере 20203 руб. согласен. Поскольку им была внесена оплата по налоговому уведомлению за 2019 год в сумме 19 000 рублей, осталось задолженность в сумме 1203 руб., т.к. им оплачен налог за 2018 год в большем размере и переплата составляет 2244 руб. просит произвести перерасчет за 2018 года.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС №16 по Самарской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки определены в ст. 2 Закона Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002 года "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Судом установлено, не оспорено ответчиком и подтверждается сведениями ГИБДД, что ФИО1 имеет в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства:

- <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з<данные изъяты> (в собственности по настоящее время);

- <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з.№ (в собственности по настоящее время);

- <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з.№ ( в собственности по настоящее время);

- <данные изъяты> без модели, г.р.з. № (в собственности по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных отношений) следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требования налогового органа об уплате налогов и пени.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год за транспортные средства: <данные изъяты> г.р.з. №, в размере 14 062 рублей 00 копеек; <данные изъяты>, г.р.з. №, в размере 4 020 рублей 00 копеек; <данные изъяты>, г.р.з.№, в размере 7 422 рубля 00 копеек; <данные изъяты> без модели, г.р.з. №, в размере 2 760 рублей 00 копеек.

Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика, однако налог административным ответчиком уплачен в неполном объеме.

Налоговым органом ФИО1 А.А. было выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 28 264 рублей 00 копеек и пени в размере 252 рубля 26 копеек, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено налогоплательщику.

Факт направления налогового уведомления и требования ответчиком не оспорен.

Судом установлено, что в 2019 годы ФИО1 являлся владельцем указанных в налоговом уведомлении транспортных средств.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО3 на момент направления ему требования об уплате налогов превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ. (02.02.2022+ 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился в апреле 2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока для обращения взыскания.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного в отношении административного ответчика ФИО1, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно представленному административным истцом перерасчету (л.д.79-80) транспортный налог за 2019 год составляет 20203 руб.

Административным ответчиком платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ оплачен транспортный налог за 2019 год (индекс документа №, соответствующий указанному в налоговом уведомлении) на сумму 19000 руб. Следовательно, административным ответчиком по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год оплачен не в полном размере, остаток задолженности составил - 1 203 рубля.

Суд, учитывая, что административным ответчиком оплата транспортного налога за 2019 год произведена в сумме 19000 рублей, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных МИ ФНС № по <адрес> требований о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2019 год в размере 1203 рублей.

Суд рассматривает дело в рамках заявленных требований, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2019 г.г., следовательно, период за 2018 год не входит, в связи с чем, ходатайство административного ответчика о рассмотрении начислений транспортного налога за 2018 год не подлежит удовлетворению.

Уведомление о начислении налога за 2017 год, требование об уплате, а также документы подтверждающие факт их направления ответчику, истцом не представлено.

Решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год взыскан с ФИО1, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части суд, считает обоснованным.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных МИ ФНС № 23 по Самарской области требований о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2017 год в размере 1880 рублей 00 копеек и пени в размере 8,46 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Судом установлено, что административным ответчиком транспортный налог за 2019 год был оплачен своевременно не в полном объеме (12.10.2020), заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени по указанному налогу, также подлежат удовлетворению.

Исходя из представленного административным истцом расчета, с учетом уточнений, пени за 2019 год составляет 45 рублей 09 копеек. Административным ответчиком иного расчета пени представлено не было.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

По правилам ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с указанными нормами закона с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 23 по Самарской области, ИНН №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 1203 рублей; пени за транспортный налог за 2019 год в размере 45 рублей 9 копеек, а всего взыскать 1248 (одна тысяча двести сорок восемь) рублей 9 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального района Хворостянский Самарской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2022 года.

Судья М.Н.Макарова