УИД 78RS0011-01-2025-006813-66

Дело №2a-3798/2025 10 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Федорченко Д.А.

c участием представителя административного истца,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход 2024 год и пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход 2024 год и пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № 9 указала, что административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 17.01.2022 по настоящее время. Согласно переданных в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, сумма дохода, полученная в рамках осуществления им деятельности в рамках системы налогообложения «Налог на профессиональный доход» за 2024 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 434 руб. 30 коп. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было направлено Требование на уплату налогов № от 23.07.2023, которое не было исполнено. На сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в сумме 991 руб. 16 коп. Административный ответчик был привлечен к ответственности в связи с совершением налогового правонарушения в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №203 от 14.02.2025 был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с изложенным МИФНС 9 просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 434 руб. 30 коп. и пени в размере 991 руб. 16 коп., штраф в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, согласно полученных уведомлений извещения были возвращены в адрес суда за истечением срока хранения. Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, учитывая надлежащее извещение.

Суд, выслушав представителя истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 года налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ограничения, соблюдение которых необходимо для использования данного режима, установлены частью 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В частности, доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим.

Применять спецрежим могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Для применения спецрежима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Для исчисления налога применяются две ставки (статья 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»): 1) 4% - при реализации физическим лицам; 2) 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 17.01.2022 по настоящее время.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.20218 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 27.11.20218 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщик вправе самостоятельно производить корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 869 руб. 18 коп. (с учетом предоставленного вычета в размере 410 руб. 04 коп.) за апрель 2024 год (заявленная сумма дохода – 18 043 руб. и 4 916 руб.);

в размере 850 руб. 34 коп. (с учетом предоставленного вычета в размере 411 руб. 44 коп.) за май 2024 год (заявленная сумма дохода – 19 195 руб. и 2 752 руб.);

в размере 1 190 руб. (с учетом предоставленного вычета в размере 595 руб.) за июнь 2024 год (заявленная сумма дохода – 29 750 руб.);

в размере 1 617 руб. (с учетом предоставленного вычета в размере 808 руб.) за июль 2024 год (заявленная сумма дохода – 40 425 руб.);

в размере 2 003 руб. 79 коп. (с учетом предоставленного вычета в размере 161 руб. 25 коп.) за август 2024 год (заявленная сумма дохода – 36 084 руб.);

в размере 1 818 руб. 16 коп. за сентябрь 2024 год (заявленная сумма дохода – 4 014 руб. и 27 567 руб.);

в размере 2 085 руб. 83 коп. за октябрь 2024 год (заявленная сумма дохода – 9 078 руб. и 28 712 руб.).

Данная задолженность по настоящее время не оплачена.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по налогу на профессиональный доход подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300).

В соответствии с данными лицевого счета административного ответчика по состоянию на 03.01.2023 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 432 руб. 07 коп, в том числе пени 1 руб. 79 коп.

Размер совокупной обязанности отрицательного сальдо в период с 01.01.2023 по 28.11.2024 года менялся, составляет 10 434 руб. 30 коп., состоящий из задолженности по налогу на профессиональный доход со сроками уплаты в 2023 и 2024 годах.

В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом изменения размера задолженности и ключевой ставки за период с 01.01.2023 по 19.01.2025 составляет (1 050 руб. 59 коп. – 59 руб. 43 коп.) 991 руб. 16 коп. Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.

Решением налогового органа № от 07.02.2023 года административный ответчик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб. (л.д.16-18). Данное решение административным ответчиком не обжаловалось, штраф оплачен не был.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года. Данное Требование административным ответчиком не было исполнено.

С 01 января 2023 года у налогового органа отсутствует обязанность выставлять уточненное Требование, в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Согласно части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное 0. То есть последующие Требования не выставляются, пока не будет погашена сумма (отрицательное сальдо) по предыдущему требованию.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) должно быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС 9 после направления требования об уплате налогов № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 года должна была обратиться с первым заявлением на выдачу судебного приказа согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, до 11.03.2024 года, в дальнейшем даты обращений с заявлениями на выдачу судебных приказов регулируются нормами подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до 01.07.2024, в дальнейшей - до 01.07.2025).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №203 с заявлением на выдачу судебного приказа, по которому был вынесен судебный приказ № 2а-191/2025-203 от 30.01.2025 года, который был отменен 14.02.2025 года.

С данными административным иском МИФНС 9 обратилась в суд 23.07.2025 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель – октябрь 2024 год и пени за период с 01.01.2023 по 19.01.2025 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС №9 была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 10 434 руб. 30 коп., по пени в размере 991 руб. 16 коп., штраф в размере 1 000 руб., всего 12 425 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 24 ноября 2025 года