Решение по делу № 2А-535/2022 от 22.06.2022 | Губкинский городской суд (Белгородская область)

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 22 июня 2022 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Комаровой И.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за 2018 год и пени по земельному налогу,

Установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Белгородской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , за который административному ответчику был исчислен земельный налог за 2015 год, направлены налоговые уведомления: №13000791 от 02.12.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №31466599 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с наличием недоимки по налогу, направлены требования №21398 от 17.04.2018 со сроком уплаты до 13.06.2018; №4471 от 11.02.2020 со сроком уплаты до 06.04.2020 об уплате земельного налога и пени, которые ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Кроме того, ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 390 рублей. Согласно налоговому уведомлению №13000791 от 10 июля 2019 года налогоплательщику предложено в срок до 02.12.2019 оплатить налог.

В связи с наличием недоимки по налогу направлено требование №4471 от 11 февраля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц и пени, которое ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Межрайонная ИФНС России №8 по Белгородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г.Губкина Белгородской области судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен.

В настоящее время ФИО1 исполнила обязанность по уплате земельного налога. Однако пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 в сумме 23 копейки, а также налог на доходы физических лиц в сумме 390 рублей остались не уплачены.

В административном исковом заявлении МИ ФНС России №8 по Белгородской области также просит суд в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку в данном случае заявленная сумма к взысканию составляет 395 рублей 96 копеек, в адрес административного ответчика ФИО1 была направлена копия определения о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором указано в соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка, а также для предоставления возражений на административный иск.

Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства направлена в адрес административного ответчика, в связи с неполучением возвращена в суд по истечении срока хранения 11 мая 2022 года.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок возражений по существу заявленных требований не представила, направленная в его адрес почтовая корреспонденция с определением о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства возвращена в суд в связи с истечением сроков хранения. С учётом изложенного, на основании ч.4 ст.99, ст.100 КАС РФ суд признает административного ответчика надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в суде.

С учётом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Губкинского городского суда Белгородской области от 26 апреля 2022 года сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьями 388 - 390 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 13 НК РФ относит налог на доходы физических лиц к федеральным налогам и сборам.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп.5 п.1 ст.208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ предусмотрена обязанность физических лиц, получающих доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , за который административному ответчику был исчислен земельный налог за 2015 год, направлены налоговые уведомления: №13000791 от 02.12.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №31466599 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020.

В связи с наличием недоимки по налогу, направлены требования №21398 от 17.04.2018 со сроком уплаты до 13.06.2018; №4471 от 11.02.2020 со сроком уплаты до 06.04.2020 об уплате земельного налога и пени, которые ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Принадлежность ФИО1 земельного участка не оспорена административным ответчиком. Сведения о доходах за 2018 год, облагаемых налогом по ставке 13%, в размере 390 рублей подтверждаются справкой.

Согласно налоговому уведомлению №13000791 от 10 июля 2019 года налогоплательщику предложено в срок до 02.12.2019 оплатить налог.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г.Губкина Белгородской области судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с заявлением административного ответчика о несогласии с ним. Административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При подаче данного административного искового заявления требования вышеуказанных положений закона соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, ей был начислен налог в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные п.1 ст.23 НК РФ, административный ответчик не исполнила, на момент рассмотрения данного административного дела имеется задолженность по пени по земельному налогу за 2015 в сумме 0,23 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 390 руб. и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лет за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

Судом не установлено несоответствие представленных административным истцом расчетов взыскиваемых сумм требованиям налогового законодательства.

Судом установлено, что на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 14 января 2022 года №ЕД-7-4/15 «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области» Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Белгородской области прекратила свою деятельность в результате реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску составляет 400 рублей.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам части 6 статьи 52 НК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде госпошлины в сумме 400 рублей, согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 291 - 294 КАС РФ, суд

Решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за 2018 год и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 390 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 5,73 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 в размере 23 копейки, а всего 395 рублей 96 копеек по следующим реквизитам:

Задолженность по налогу на доходы физических лиц перечислять в бюджет по реквизитам:

Отделение Белгород Банка России/ УФК по Белгородской области г.Белгород/

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области

(УФНС России по Белгородской области); р/с <***>;

Единый казначейский счет 40102810745370000018; ИНН <***>;

КПП 312301001; БИК 011403102; ОКТМО 14730000;

КБК: 182 101 02 0300 11000 110 – налог (390 рублей);

КБК: 182 101 02 0300 12100 110 - пеня (5,73 рублей).

Пени по земельному налогу в бюджет по реквизитам:

Отделение Белгород Банка России/ УФК по Белгородской области г.Белгород/

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области

(УФНС России по Белгородской области); р/с <***>;

Единый казначейский счет 40102810745370000018; ИНН <***>;

КПП 312301001; БИК 011403102; ОКТМО 14730000;

КБК: 182 106 06 04204 2 100 110 - пеня (0,23 рубля).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со статьей 294.1 КАС Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Комарова И.Ф.

Решение28.06.2022