Дело № 2а-2977/2022
39RS0004-01-2022-003411-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 декабря 2022 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Данкевич М.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 29.07.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ответчик ФИО1, ИНН №, с 01.07.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц.
В связи с неуплатой взносов в установленные сроки Инспекцией были выставлены требования № 107245 по состоянию на 24.12.2021, № 489 по состоянию на 17.01.2022, № 7760 по состоянию на 28.01.2022, № 8885 по состоянию на 11.02.2022 об уплате налогов на профессиональный доход и пени.
Требования направлялись в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет «Мой налог».
В связи с неуплатой налогов и пени по требованиям Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда 20.05.2022 было отказано МИФНС России № 7 по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.
Ссылаясь на изложенное, Инспекция просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимки по налогу на профессиональный доход:
- за март 2021 года в размере 2901,46 руб., пени в размере 187,92 руб.,
- за апрель 2021 года в размере 2720,05 руб., пени в размере 163,03 руб.,
- за октябрь 2021 года в размере 2304,84 руб., пени в размере 16,44 руб.,
- за ноябрь 2021 года в размере 2065,50 руб., пени в размере 11,70 руб.,
- за декабрь 2021 года в размере 2995,08 руб., пени в размере 1,70 руб., а всего 13367,72 рублей.
14 декабря 2022 г. определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области по административному делу Московского районного суда г. Калининграда № 2а-2977/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки его правопреемником УФНС России по Калининградской области.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 100).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 99, 100).
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, с 01.07.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 7).
Как следует из ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Статьей 6 казанного Федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
В силу ч. 3 ст. 11 Закона, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно ч. 6 ст. 11 Закона, в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Статьей 10 Закона предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В связи с неуплатой налога на профессиональный доход за март 2021 года, апрель 2021 года, октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года и декабрь 2021 года, Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов на профессиональный доход и пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
По состоянию на 24 декабря 2021 г. ФИО1 было выставлено требование № 107245 об уплате недоимки за октябрь 2021 года в сумме 2304,84 руб. и пени в размере 16,44 руб. по сроку уплаты до 16.02.2022 (л.д. 8-9). Требование вручено налогоплательщику 18.01.2022 в электронном виде посредством личного кабинета «Мой налог» (л.д. 11).
По состоянию на 17 января 2022 г. ФИО1 было выставлено требование № 489 об уплате недоимки за ноябрь 2021 года в сумме 2065,50 руб. и пени в размере 11,70 руб. по сроку уплаты до 16.03.2022 (л.д. 12-13). Требование вручено налогоплательщику 18.01.2022 в электронном виде посредством личного кабинета «Мой налог» (л.д. 15).
По состоянию на 28 января 2022 г. ФИО1 было выставлено требование № 7760 об уплате недоимки за декабрь 2021 года в сумме 2995,08 руб. и пени в размере 1,70 руб. по сроку уплаты до 23.03.2022 (л.д. 16-17). Требование вручено налогоплательщику 30.01.2022 в электронном виде посредством личного кабинета «Мой налог» (л.д. 19).
По состоянию на 11 февраля 2022 г. ФИО1 было выставлено требование № 8885 об уплате недоимки за март 2021 года в сумме 2901,46 руб. апрель 2021 года в сумме 2720,05 руб. и пени в размере 350,95 руб. по сроку уплаты до 06.04.2022 (л.д. 20-21). Требование вручено налогоплательщику 13.02.2022 в электронном виде посредством личного кабинета «Мой налог» (л.д. 24).
Вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, в котором просила взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за 2021 год в размере 12986,93 руб. и пени в сумме 380,79 руб.
Определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 20.05.2022 МИФНС России № 7 по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по тем основаниям, что 09.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-354/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки за 2020-2021 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 2474,46 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11761 руб. и пени в размере 44,10 руб.; по налогу на профессиональный доход в размере 8206,20 руб. и пени в сумме 7,78 руб., а всего 22493,54 руб. (л.д. 31).
Вместе с тем, как усматривается из дела № 2а-354/2022 по заявлению МИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 101-112), налог на профессиональный доход в размере 8206,20 руб. и пени в сумме 7,78 руб. были взысканы с налогоплательщика по требованию № 78779 от 30.10.2021 (л.д. 109) и по требованию № 69684 от 02.10.2021 (л.д. 110 оборот – 111), т.е. за иные налоговые периоды, нежели заявлены в настоящем административном иске.
Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией были предприняты меры к взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года, однако мировым судьей ошибочно отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по основаниям, что аналогичные требования рассмотрены ранее, что не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Вместе с тем, поскольку определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа препятствует повторному обращению к мировому судье с таким заявлением, налоговый орган вправе обратиться с данными требованиями в порядке административного искового производства в суд.
По вышеперечисленным судом требованиям срок исполнения установлен на период до 16 февраля 2022 г. и позднее, в Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен в электронном виде 29.07.2022 (л.д. 49), то есть в пределах 6-месячного срока установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по налогу на профессиональный доход: - за март 2021 года в размере 2901,46 руб., - за апрель 2021 года в размере 2720,05 руб., - за октябрь 2021 года в размере 2304,84 руб., - за ноябрь 2021 года в размере 2065,50 руб., - за декабрь 2021 года в размере 2995,08 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Таким образом, поскольку ответчиком не были уплачены в установленный законом срок недоимки по налогу на профессиональный доход, с ФИО1 подлежат взысканию пени за март 2021 года в размере 187,92 руб., за апрель 2021 года размере 163,03 руб., за октябрь 2021 года в размере 16,44 руб., за ноябрь 2021 года в размере 11,70 руб., за декабрь 2021 года в размере 1,70 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с положением п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 535 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, недоимки по налогу на профессиональный доход:
- за март 2021 года в размере 2901,46 рублей, пени в размере 187,92 рублей,
- за апрель 2021 года в размере 2720,05 рублей, пени в размере 163,03 рублей,
- за октябрь 2021 года в размере 2304,84 рублей, пени в размере 16,44 рублей,
- за ноябрь 2021 года в размере 2065,50 рублей, пени в размере 11,70 рублей,
- за декабрь 2021 года в размере 2995,08 рублей, пени в размере 1,70 рублей,
а всего 13367,72 рублей.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 535 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 28 декабря 2022 г.
Судья: подпись <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>