Решение по делу № 2А-218/2023 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

Дело № 2а-218/2023

УИД №№74RS0010-01-2023-000047-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 07 февраля 2023 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Н.Б.,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, указывая, что в МИФНС № 16 по Челябинской области в качестве плательщика земельного налога зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налога не была ею исполнена, в связи с чем, ответчику выставлено требование на общую сумму 1018,63 руб., которое ответчиком до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 707 руб., пеня в размере 35,25 руб., из них: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,00 руб., пеня в размере 8,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,00 руб., пеня в размере14,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,00 руб., пеня в размере 8,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,00 руб., пеня в размере 4,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 259 руб., пеня в размере 17,38 руб., из них: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,00 руб., пеня в размере 5,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 6,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 3,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб., пеня в размере 1,59 руб. за период с 03ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,00 руб., пеня в размере 0,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1018,63 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, его представитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд находит административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 и п. 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на отчетный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, – квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 66,2 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Также на отчетный период ФИО1 являлась плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, – земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 800 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 349 руб., пени в размере 19,37 руб. (л.д. 18).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 248 руб., пени в размере 10,12 руб. (л.д. 21).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 217 руб., пени в размере 19,35 руб. (л.д. 28).

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен (л.д. 19, 22, 27, 29), доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

Перед обращением в суд административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требований в адрес ФИО1 представлены реестры внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России. Данные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены.Согласно налоговым требованиям у ответчика имеется задолженность на сумму 1018,63 руб., которая до настоящего времени не исполнена.

Поскольку установлено, что ответчик на отчетный период являлся плательщиком налогов, ввиду чего в силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 Налогового Кодекса, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством, отказалась добровольно уплатить сумму налоговой санкции.

В силу п.п. 1 п. 1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания пени по налогам. Как следует из имеющихся в деле копий списков заказных писем (л.д. 12, 14), как налоговое уведомление, так и налоговое требование были направлены налогоплательщику, в установленный срок исполнены не были.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Агаповского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате налога и пени, указанным в административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2Агаповского района Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-2706/2022, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления должника (л.д. 7). С исковым заявлением административный истец обратился в суд в течение шести месяцев, согласно штемпеля на конверте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Абзацем третьим п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет земельного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, 63750017 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ответчика заказным письмом по средствам почтовой связи, что подтверждается копией списка № заказных писем, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания налогов и пени (л.д. 12, 13, 14, 16, 17, 24, 25).

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пени.

Положениями абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налогов производится налогоплательщиком – физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 707 руб., пеня в размере 35,25 руб., из них: за налоговый период 2016 год в размере 91,00 руб., пеня в размере 8,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,00 руб., пеня в размере14,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,00 руб., пеня в размере 8,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,00 руб., пеня в размере 4,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 259 руб., пеня в размере 17,38 руб., из них: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,00 руб., пеня в размере 5,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 6,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 3,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб., пеня в размере 1,59 руб. за период с 03ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,00 руб., пеня в размере 0,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1018,63 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1, следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 707 руб., пеня в размере 35,25 руб., из них:

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,00 руб., пеня в размере 8,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,00 руб., пеня в размере14,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,00 руб., пеня в размере 8,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,00 руб., пеня в размере 4,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 259 руб., пеня в размере 17,38 руб., из них:

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,00 руб., пеня в размере 5,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 6,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб., пеня в размере 3,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб., пеня в размере 1,59 руб. за период с 03ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,00 руб., пеня в размере 0,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1018,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года.